关于出口货物需视同内销征税业务处理的通知

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1、关于出口货物需视同内销征税业务处理的通知各出口企业：根据佛山市国家税务局《关于印发〈出口货物需视同内销征税业务处理办法〉的通知》（佛国税发[2006]15号）规定，现就出口货物需视同内销征税的业务处理通知如下：一、对政策明确出口货物应视同内销征税的处理（一）出口国家规定不予退（免）税的货物1.一般纳税人计税依据=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－所含进口料件金额）÷（1+法定增值税税率）2.小规模纳税人计税依据=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－所含进口料件金额）÷（1+征收率）（二）生产企业单证不齐超过规定期限的出口货物计税依据=

2、出口货物离岸价×外汇人民币牌价－所含进口料件金额（三）2005年5月1日后外贸企业超过规定期限申报退（免）税或单证不齐超过规定期限的出口货物计税依据=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－所含进口料件金额）÷（1+法定增值税税率）二、操作方法（一）出口国家规定不予退（免）税的货物国家规定不予退（免）税的货物，是指《财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知》(财税[2004]116号)第二条所列的出口货物。1.出口不予退（免）税货物企业，每月自行向主管征收分局申报纳税。一般纳税人按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷

3、（1+法定增值税税率）”计算填列增值税纳税申报表的应税货物销售额，并同时报送《一般纳税人出口国家不予退（免）税货物申报明细表》（附件1）。小规模纳税人按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价－所含进口料件金额）÷（1+征收率）”计算填列纳税申报表的应税货物销售额，并同时报送《小规模纳税人出口不予退（免）税货物视同内销征税申报明细表》（附件2）。2.如果不予退（免）税货物属于进料加工出口货物的，出口企业办理纳税申报时还应提供下列资料：1（1）免抵退税生产企业填报《进料加工出口货物视同内销征税虚拟进项抵扣表》（附件3）；如果手册未核销的，

4、需同时报送经退税部门审批的《生产企业进料加工登记申报表》；手册核销后，需同时报送经退税部门审批的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》。（2）外贸企业填报《进料加工出口货物视同内销征税虚拟进项抵扣表》；如果手册未核销的，需同时报送《进料加工登记申报表》（附件9）和《进料加工登记手册》复印件；手册核销后，需同时报送《进料加工海关登记手册核销申请表》（附件10）和海关确认的《进料加工合同核销申请表》复印件。（3）小规模纳税人如果手册未核销的，报送《进料加工登记申报表》和《进料加工登记手册》复印件；手册核销后，报送《进料加工海关登记手

5、册核销申请表》和海关确认的《进料加工合同核销申请表》复印件。3．进口料件的组成计税价格采用“实耗法”计算（下同）。即：在手册核销前，根据复出口货物的出口额乘以计划分配率计算当期海关核销免税进口料件组成计税价格，手册核销后再根据实际分配进行调整。具体计算如下：（1）手册未核销前：当期海关核销免税进口料件组成计税价格＝当期应视同内销征税进料加工复出口货物销售额×计划分配率计划分配率＝计划进口总值/计划出口总值×100％（2）手册核销时：应调整的海关核销免税进口料件组成计税价格＝全部应视同内销征税进料加工复出口货物销售额×（实际分配率－计

6、划分配率）实际分配率＝（实际进口总值－剩余边角余料价值－结转至其他手册料件价值－其他）÷(实际出口总值＋剩余残次品价值＋结转至其他手册产品价值＋其他)×100％在操作上，免抵退税生产企业和外贸企业在手册未核销时，按计划分配率计算填列《进料加工出口货物视同内销征税虚拟进项抵扣表》；手册核销后填列《进料加工出口货物视同内销征税虚拟进项抵扣表》时，则先用红字冲销原按计划分配率计算的进口料件组成计税价格及虚拟的进项税额，再用蓝字按实际分配率重新计算填写。企业按《进料加工出口货物视同内销征税虚拟进项抵扣表》中计算的“进口料件进项税额”填列在增

7、值税纳税申报附表二第11栏。若当期《进料加工出口货物视同内销征税虚拟进项抵扣表》计算的“进口料件进项税”为负数，不在当期增值税纳税申报表反映，结转下期处理。小规模纳税人手册未核销时，按计划分配率填列《小规模纳税人出口不予退（免）税货物视同内销征税申报明细表》；手册核销后填列《小规模纳税人出口不予退（免）税货物视同2内销征税申报明细表》时，先用红字冲销原按计划分配率计算的“所含进口料件金额”，再用蓝字按实际分配率重新计算填写。（二）生产企业单证不齐超过规定期限的出口货物1.在免抵退税审核中，退税部门发现生产企业单证不齐超过规定期限的出

8、口货物，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》（附件4，一式三份退税部门一份、企业一份、征收分局一份）；生产企业自行发现单证不齐超过规定期限的出口货物，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》（附件5