重点会计业务的账务处理

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1、重点会计业务的账务处理1、货物已入库但增值税专用发票尚未取得时如何进行账务处理？我公司是一生产型企业，由于供货方未能及时提供发票给我公司，故到货时没有发票。如果我公司入账时材料成本包含了进项税额则会造成成本增大，所以到货时我公司作如下账务处理（基本知道能收回发票的）：按当时协商的含税价格：借：原材料待摊费用——待扣进项税额贷：应付账款收到发票时再作以下分录：1）．如果价格不变，就直接冲销待扣进项税额：借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：待摊费用——待扣进项税额2）．如果价格变动，就先红字冲进货时的分录，按正确价格重入账后，再按第1种情况冲销待扣进项税。请

2、问，这种处理方法正确吗？答：根据财政部关于印发《企业执行现行会计制度有关问题的解答》的通知（[1994]财会字第31号）“2.购入材料因未收到发票帐单而于月终暂估入帐时，是否要暂估增值税的进项税额？购入材料因未收到发票帐单而于月终暂估入帐时，可只估计材料成本，不需要将增值税的进项税额暂估入帐”之规定，纳税人外购的货物已入库，但因销货方未开具发票或者发票尚未收到，而应于月终暂估入账时，可只按材料成本暂估入帐，而不需要将相应的增值税进项税额亦作暂估入账处理。据此，购入货物，已入库未收到发票时的账务处理应为：借：原材料——××材料估价贷：应付账款收到发票后，红字冲上

3、述分录，然后按正常分录进行核算。2、途中损耗及材料盈亏如何进行财税处理？增值税暂行条例规定：非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。请问，对下列业务应如何进行账务处理？（1）购进原材料一批，专用发票上注明数量102公斤，不含税单价100元，运输途中发生正常损耗2公斤，入库100公斤，款已付，原材料增值税税率为17%。（2）一般纳税人盘亏原材料一批，价格为30000元，经查明属于保管不善造成的原材料损失20000元，另外10000元属于自然损耗。原材料增值税税率为17%。答：（1）购进原材料时，途中发生的合

4、理损耗计入原材料成本，原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣。借：原材料　　　　　　　　　10200应交税费－应交增值税（进项税额）1734贷：银行存款　　　　　　　11934登记原材料明细账时，数量100公斤，金额10200元，单价为102元/公斤。（2）存货盘亏时，分录如下：借：待处理财产损溢30000贷：原材料　　　30000查明原因后，自然损耗部分进项税允许扣，对因保管不善造成的原材料损失，其进项税不得抵扣，应作进项税额转出。借：待处理财产损溢　3400贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400根据企业会计制度规定，存货应当定期盘点，每年至少盘点一

5、次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。借：管理费用－－财产盈亏　10000营业外支出－－财产损失23400贷：待处理财产损溢334003、计算材料成本差异率时，分母是否包括暂估入账材料的计划成本？答：企业材料入库，期末对于发票未到而暂估入账时，一般而言是按计划成本暂估价。由于当期暂估入账的存货可能在当期耗用，

6、耗用材料时往往无法区分是实际入库还是暂估入账，所以暂估入账材料的计划成本应参与差异率的计算，耗用也应分摊差异。当然，对于估价入账的存货，由于发票到达时还要对差异进行调整，所以总体上看不会影响成本的波动。4、股票股利是否可确认为企业一项收益？答：股票股利是企业用增发的股票代替现金派发给股东的股利。分派股票股利只是所有者权益各项目结构发生内部的调整，不会使所有者权益总额发生变动，企业也不需要支付现金。从投资双方看，被投资企业派发股票股利，既没有减少资产，也没有减少所有者权益，但每股净资产降低了，表明股份稀释；投资企业既没有收到资产，也没有增加所有者权益，仅仅是股份

7、的增加而并非持股比例增加，投资企业以更多的股份代表原持股比例，所享有的权益并未变化，表明每股应享有被投资单位净资产份额的减少，每股投资成本减低。对于投资企业来说，虽然所收到的股票有市价，但这种市价已存在于原投资的股票中，在除权日，由于派发股票股利而使开盘价格等比例降低，即使以后填权，使投资的总价值增加，市价又回升至除权前的水平，但在股票未出售前，属于未实现的增值，所以根据收益实现原则，股票股利不能确认为企业一项收益。但根据国税发[2000]118号文件规定，投资企业分得的股票股利，要按股票票面价值确定投资所得，缴纳企业所得税。5、“委托贷款”在财务会计报表上如

8、何列示？答：企业会计制度将委托贷款视为