对于深化国库集中支付改革几点思索

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1、对于深化国库集中支付改革几点思索中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)12-000-02近几年，深化国库集中支付改革工作在全国范围内陆续展开，不管是国库集中支付试点单位还是实行会计集中核算的地方，都已经正式推行了财政国库集中支付制度，特别是金财工程的实施，使国库集中支付系统建立在统一的财政大平台之上，使集中支付的操作更加便捷，功能更加完善，使财政资金的支付从预算开始到支付后的账务处理、资金监控形成了一个完整的体系。国库集中支付改革，强化了预算管理，提高了财政资金的使用效率和使用效益，减少了支

2、付过程中的中间环节，提高了支付效率，作为新形势下新的财政支付制度，国库集中支付越来越显示出充分的优越性和适用性。但是在各个地方的改革中，也因为各自财政收支体制的不同而导致国库集中支付改革的做法也各有不同，包括机构设置的不同、纳入集中支付资金范围的不同、支付流程设计的不同等，其中也存在一些共性的问题，需要在以后的改革中进一步完善和统一。一、零余额账户的开立和使用。在国库单一账户体系中,财政零余额账户和预算单位零余额是属于先支后收的账户，用于支付和清算，但是在实际操作中，在各商业银行开设的零余额账户在大部分地方仍然是先收后支，这

3、样做的结果就是不能发挥零余额账户的作用，虽然当日结清后余额还是零，但效果却大相径庭。在这种情况下，银行的具体做法是先开设一个内部账户，在收到财政支付指令后，从内部账户虚拟支付和财政支付指令金额一致的款项到财政零余额账户或预算单位领域额账户，让财政零余额账户或预算单位零余额账户的存款余额变为正数，再从零余额账户把钱支付给收款人，这时零余额账户的余额变为零，完成了支付环节的程序。从以上的支付流程看，实现了支付功能。我们再看看标准的支付环节：商业银行在收到财政支付指令后，直接从财政零余额账户或预算单位零余额账户将款项支付给收款人，

4、支付环节完成，财政零余额账户或预算单位零余额账户的余额成为负数，等待清算后冲为零余额。可以看出规范的支付程序简便快捷，效率高，减少了中间环节，也节省了人力物力。再看清算环节，商业银行大部分的做法是将国库清算划回的钱存入余额已成为负数的内部账户，让内部账户的余额变为零，在这一环节，和财政零余额账户或预算单位零余额账户均未发生关系。规范的清算程序是商业银行将从国库清算划回的钱存入财政零余额账户或预算单位零余额账户，将已成为负数的财政零余额账户或预算单位零余额账户的余额冲为零，从而完成整个支付环节，两种做法在清算环节完全不同。商业

5、银行不按照规范程序操作的原因有两个，第一个就是大部分银行工作人员认为零余额账户先支后收违背了银行不垫款这一基本原则，在知识上和心理上对零余额账户实行先支后收有抵触，这一点和金融知识学习中国库集中支付知识点的缺失有关，因为银行专业学习中的基本原则就是谁的钱进谁的账、银行不垫款原则，国库集中支付系统的理论知识，并不是金融学的内容，中国人民银行和财政部虽然在《财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》和《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》中明确规定了财政零余额账户和预算单位零余额账户的支付和清算流程，但是大部分商业银行

6、的管理层和程序开发者并没有执行这两个办法中的规定，从而导致了虽然开设了财政零余额账户和预算单位零余额账户，工作人员却不能接受先支后收的程序，或者是系统里根本开设不了先支后收的账户。第二个原因就是商业银行为了便于管理零余额账户，防止发生超额付款，限制零余额账户发生多付款的情况，不让零余额账户具有透支功能。不管是财政零余额账户还是预算单位零余额账户，如果不具有先支后收的功能，在清算环节必然会不规范，这也导致了退款无法处理的情况，当商业银行从自己的内部账户向零余额账户划入一笔虚拟的资金用于支付，支付完成后零余额账户的余额为零，如果

7、出现支付的资金退回，则资金就会直接退到零余额账户上，零余额账户的存款余额变为正数，而商业银行清算划回的资金存入自己的内部账户，如果在清算前退回，商业银行办理退款业务，就会使自己的内部账户出现负数，与零余额账户的正数资金相抵后为零，但是再怎样相抵呢？零余额账户转出资金必须开具银行票据，凭什么开呢？没有凭据，只能没有理由的开出一张支票或汇票把钱转出来，这张支票或汇票无法在国库集中支付系统中记录，也无法在账务处理中体现，但是它确确实实在我们的对账单中存在，这就是由于不规范操作引起的。如果退款发生在清算后，商业银行自己的内部账户和零

8、余额账户的余额都为零，退款使零余额账户由零变为正数，这个正的存款余额同样无法通过国库集中支付系统处理。对于大部分地方零余额账户的开设和使用不规范的情况，建议各商业银行按照中国人民银行和财政部联合制定的有关文件规定，在制定有关控制制度和开发银行业务程序软件时予以充分考虑，本着规范、方便的原则