3税收的本质和课税的理论依据

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1、第三章　税收的本质和课税的理论依据第一部分　学习目的与要求、知识点、重点与难点一、学习目的与要求通过本章的学习，要求掌握：税收的本质和课税的理论依据。国家的本质和国家职能说明税收是以国家为主体的一种分配方式。税收是国家本质和国家职能的物质资料获取方式。同时，税收又是国家存在的经济体现。税收是国家政治权力占有剩余产品价值的一种形式。税收的本质是国家凭借政治权力参与社会剩余产品价值的分配所形成的分配关系。课税的理论依据：是对社会共同需要的分担；是国家索取权的体现；是国家实施政策的需要；是弥补市场失效的需要。建议本章的学时数为3课时。二、本章知识点1、国家的本

2、质。国家是有阶级社会的组织，国家是阶级统治，国家是个机器。　　2、国家的职能。国家职能是国家活动的总方向和基本的方面，是国家为实现其基本目的和使命而担负的职责与功能。　　3、税收是国家的本质和国家职能的物质资料获取方式。具有规范性、法律强制性、确定性、公平性和非直接返还性(或称无偿性)等特征的税收是政治权力的最佳物质利益获取方式，是国家行使社会管理职能、满足社会公共需要的最正常的经费来源。4、税收是国家存在的经济体现。有了国家就有了税收。同时，有了税收也就有了经济意义上的国家。税收就是以国家为主体、以国家的政治权力为依据的分配。5、税收是国家政治权力占有

3、剩余产品价值的一种形式。税收作为国家政治权力主体占有剩余产品价值的一种形式，其总量不能多于一定时期社会的总剩余产品价值量。6、政府课税的理论依据。政府课税是对社会共同需要的分担；政府课税是国家索取权的体现；政府课税是国家实施政策的需要；政府课税是弥补市场失效的需要。三、本章重点与难点本章重点：（一）政府课税是对社会共同需要的分担社会共同需要是满足社会全体成员的需要。在市场经济形态下，社会共同需要由国家或政府提供公共物品和服务来满足。主要包括：(1)提供国防、公共安全、外交和中央行政管理等，为社会成员提供一个不受外国侵犯、内部治安秩序良好的社会环境，从而保

4、障社会各项事业的正常运行；(2)提供公共工程和基础设施，为现代经济的发展提供基础性条件；(3)大力发展教育事业特别是基础教育，提高国民素质。(4)重视基础科学和前沿学科研究，为科技发展提供条件；(5)加强公共卫生和公共防疫，保障人民的健康教育。(6)建立健全社会保障体系，为经济运行提供安全网。（7）加强资源管理和环境保护，等等。由政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应有全社会的成员来分担，而这种分担又必须通过向人民课税来实现，因为：第一，政府具有提供公共产品满足公共需要的责任，但政府本身不具有也不能直接创造满足公共需要的资财，因而只能由社会成员来

5、分担。第二，公共需要本质上就是公众的需要．因而社会成员有义务对自己的需要提供支付，尽管这种享用公共物品和服务的权利与自己纳税的义务不是对等的。第三，由政府提供的公共物品，有很多是具有战略意义的支付，具有长期的潜在效应，如教育、科技、国防、交通和环境保护等，其受益者可能是现在和未来的几代人，它涉及到人类社会的持续发展，与每个社会成员都是息息相关的．因而每个社会成员有责任对此进行支付。第四，税收具有强制性、无偿性和规定性的特征，它是政府对公共需要进行分担的最好形式，这就决定了每个公众必然以税收的形式来分担公共需要。（二）政府课税是国家索取权的体现政府剩余是指

6、政府履行社会管理职能，通过组织与管理经济社会活动所增加的社会财富。能够产生正值的政府剩余，是政府存在的基本经济理由。税收是国家索取权的体现根据政府剩余的理论，政府征税是正当性的要求，是政府对社会产出的一种索取权。政府凭借这种索取权对社会产出征税。是政府索取权的一种体现。③虽然在一定时期内我们很难从数量上对政府剩余有准确的计量，但从理论上说，政府剩余的存在是客观的，政府课税正是是政府对索取权的体现。当政府创造正值政府剩余时，政府就拥有征税的正当权益。当然，我们也不能排除，事实上一个无效的政府同样也在征税，这是政府征税非正当性的表现。由此推理下去，如果政府总

7、是处于无效的状态，而又总是在课税，最终政府必然会破败的。如果按照逆向的思维逻辑来思考，政府一旦对社会产出征税，政府就必须对社会有贡献，更好地履行政府的职责，更充分、更有效地提供公共产品与服务。如果说，人们纳税是对政府的回报这一观点是有一定道理的话，那么，政府有效地提供公共产品，就是政府对社会的回报。从质的规定上，我们强调了创造正值政府剩余的国家有征税的正当权益，这首先满足了一个基本的假设——政府是有效的。一个有效的政府，才能为社会带来正值的政府剩余，政府征税才具有真正的理由。从数量的观点上分析，政府凭借索取权对社会产出课税，这并不意味着全部的政府剩余都要

8、由国家索取，尤其是当国家的边际产出特别高的时候。本章难点：（一）税收的本质如果说