财务报表分析简答

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1、1．财务报表分析有哪些作用？财务报表是企业会计信息的主要载体，而财务报表分析又是以企业对外报送的财务报表为主要分析依据，因此，财务报表分析的作用必然与会计的作用以及财务报表的作用密不可分。概括起来说，财务报表分析至少应具有以下三个方面的作用：（1）财务报表分析可以为投资者和债权人进行投资和信贷决策提供有用的信息。是企业外部重要的财务报表使用者，财务报表分析有助于企业的投资者和债权人了解投资后的收益水平和风险程度，预测企业价值或者评价企业信用等级，从而做出更为科学的投资和信贷决策。（2）财务报表分析可以为企业管理者进行经营决策提供有用的信息。财务报

2、表分析作为企业财务管理的重要组成部分，有助于管理者了解企业的盈利能力和资产周转状况，寻找不良资产区域及形成原因，发现进一步提高资产利用效率的可能性，促进企业生产经营活动按照企业价值最大化的目标实现良性运行，还可以为企业长期战略的制定和实施提供重要的信息支持。2.如何对企业的债权进行质量分析？（1）应收票据的质量分析。应收票据在确认时，由于依据的是赊销业务中债权人或债务人签发的表明债务人在约定时日应偿付约定金额的书面文件，并具有法律效力，因而受到法律的保护，具有较强的变现性。商业汇票是商品经济高度发达的产物，其实质是一种商业信用行为，其本身也是一种

3、有价证券。在到期之前，企业如果需要资金，可将持有的商业汇票背书后项银行或其他金融机构办理贴现，取得现金，因而也在另一个方面保证其具有较强的变现性。但同时也必须关注其可能给企业的财务状况造成的负面影响。我国票据法规定，票据贴现具有追索权，即如果票据承兑人到期不能兑付，背书人负有连带付款责任。这样，对企业而言，已贴现的商业汇票就是一种“或有负债”，若已贴现的应收票据金额过大，也可能会对企业的财务状况带来较大影响。因此，在分析该项目时，应结合会计报表附注中的相关披露，以了解企业是否存在已贴现的的商业汇票，据以判断其是否会影响到企业将来的偿债能力。（2）

4、应收账款的质量分析。合理确定信用政策，在刺激销售和减少坏账间寻找赊销政策的最佳点，是企业营销策略中必须解决的问题。而对于应收账款项目来说，分析其周转性和变现性的大小是对其进行质量分析的关键。对应收账款的变现性进行分析，主要包括：对债权的账龄进行分析；对债务人的构成进行分析（其中包括债务人的行业构成、债务人的区域构成、债务人的所有权性质、与债务人的关联状况以及债务人的稳定程度等等）；对形成债权的内部经手人构成进行分析；对减值准备计提情况及其会计处理的恰当性进行分析；等等。对应收账款的周转性进行分析，可借助于应收账款周转率、应收账款平均收账期等指标进

5、行分析。在一定的赊账政策条件下，企业应收账款平均收账期越长，债权周转速度越慢，债权的周转性也就越差。（3）预付款项的质量分析。一般情况下，企业的预付款项债权不会构成流动资产的主体部分。如果企业的预付款项较高，则可能与企业所处行业的经营特点和付款方式相关；也可能是由企业以往的商业信用不高引起；当然还有可能是企业向有关单位提供贷款的信号，如果是属于这种情况，则该项目将很有可能成为不良资产区域。然而在供货商较为稳定的条件下，企业的预付款项应该按照约定转化为存货。因此，正常的预付款项质量较高。（4）其他应收款的质量分析。其他应收款既为“其他”，就应该不属

6、于企业主要的债权项目，数额及所占比例不应过大。如果其数额过高，即为不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。为此，要借助报表附注仔细分析其具体构成项目的内容和发生时间，特别是金额较大、时间较长、来自关联方的其他应收款。要警惕企业利用该项目粉饰利润、大股东抽逃或无偿占用资金及转移销售收入偷逃税款等行为。在这些情况下，“其他应收款”中的主要内容就成了无直接效益的资源占用，无论是从盈利性，还是从变现性及周转性来看，其质量均较低。因此，要特别关注这一“小项目”中潜伏的“大危机”。但是，应该看到，在一些对外投资比较广泛、自己较少从事经营活动的企业自身的财务报

7、表（通常为母公司报表）中，较大规模的其他应收款实际上可能代表了投资方对被投资企业提供的经营资金。此时，比较一下投资方自身报表与合并报表中“其他应收款”的相关金额，如果合并报表数字小于投资方自身报表数字，则差额基本上代表了投资方向被投资方提供的资金规模。此时，其他应收款的质量将取决于被投资者的盈利能力和资产质量。3．如何对企业资产进行总括分析？在对企业各项资产进行具体的质量分析的基础上，有必要对企业资产质量进行总括分析。分析者应在分析资产总体质量的基础上，进一步考察资产的结构质量，还要认真查找主要的资产变化区域和主要的不良资产区域，并分析其变动方向

8、的质量含义。（1）资产的总体质量分析。资产的总体质量可以最终体现在增值质量和获现质量两个方面。资产的增值质量是指企业的资产作为一个整体，