创业投资企业和天使投资个人

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1、创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策(下)○讲师：张丽红○中税协高端人才○中国注册税务师○中国注册会计师○中国注册税务师协会师资库优秀财税讲师Contents目录天使投资的概念01相关税收政策02备案程序和资料03典型例题讲解04备案程序和资料03（一）公司制创投企业公司制创投企业应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办理备案手续，备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》及发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件。同时将以下资料留存备查：被投资企业符合初创科技型企业条发展改革或证监部门出具的符合创业投资0401件的有关资料：企业条件的年度证明

2、材料；（1）接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明；初创科技型企业接受现金投资时的投资合02（2）接受投资时设立时间不超过5年的证明材料；同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料；（3）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市情况说明；（4）研发费用总额占成本费用总额比例的情况说明。创业投资企业与其关联方持有初创科技型03企业的股权比例的说明；（二）合伙创投企业及其法人合伙人1.合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分2.法人合伙人应在年度申报享受优惠时，配所

3、得的年度终了后3个月内向合伙创投企业主管税务向主管税务机关办理备案手续，备案时报机关报送《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明送《企业所得税优惠事项备案表》。同时细表》。将法人合伙人投资于合伙创投企业的出资时间、出资金额、出资比例及分配比例的相关证明材料、合伙创投企业主管税务机关受理后的《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》及其他有关资料留存备查。留存备查的其他资料同公司制创投企业。（三）合伙创投企业及其个人合伙人1.合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了3个月内，向合伙创投企业主管3.个人合伙人的个人所得税年度申报，应税务机关办理备案手续，备案时应报

4、送《合伙将当年允许抵扣的投资额填至《个人所得创投企业个人所得税投资抵扣备案表》，同时税生产经营所得纳税申报表（B表）》将有关资料留存备查（备查资料同公司制创投“允许扣除的其他费用”栏，并同时标明企业）。合伙企业多次投资同一初创科技型企“投资抵扣”字样。业的，应按年度分别备案。其中，2017年度投资初创科技型企业满2年的合伙创投企业个人合伙人，在办理年度个人所得税纳税申报时，以其符合条件的投资额的70%抵扣个人合伙人当年自合伙创投企业分得的经营所得。2.合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了3个月内，向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税

5、投资抵扣情况表》。（四）天使投资个人1.投资抵扣备案。天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月被投资企业符合初创科技型企业条件有关资的次月15日内，与初创科技型企业共同向初创科料留存企业备查，备查资料同公司制创投企技型企业主管税务机关办理备案手续。备案时应业留存备查资料的第2项和第4项。多次投资报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》、同一初创科技型企业的，应分次备案。天使投资个人身份证件等相关资料。（四）天使投资个人2.投资抵扣申报。（2）天使投资个人投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠条件后，初创科技型企（1）天使投资个人转让未上市的初创科技型企业股权，按照业

6、在上海证券交易所、深圳证券交易所上市《通知》规定享受投资抵扣税收优惠时，应于股权转让次月15的，天使投资个人在转让初创科技型企业股日内，向主管税务机关报送《天使投资个人所得税投资抵扣情票时，有尚未抵扣完毕的投资额的，应向证况表》。同时，天使投资个人还应一并提供投资初创科技型企券机构所在地主管税务机关办理限售股转让业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。税款清算，抵扣尚未抵扣完毕的投资额。其中，天使投资个人转让初创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕清算时，应提供投资初创科技型的投资额的，申报时应一并提供注销清企业

7、后税务机关受理的《天使投算企业主管税务机关受理登记并注明注资个人所得税投资抵扣备案表》销清算等情况的《天使投资个人所得税和《天使投资个人所得税投资抵投资抵扣备案表》，及前期享受投资抵扣情况表》。扣政策后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。（四）天使投资个人（4）天使投资个人转让股权时，扣缴义务人、天使投资个人应将当年允许抵扣的投资额填至《扣缴个人（3）被投资企业发生个人股东所得税报告表》或《个人所得税自变动或者个人股东所持股权变行纳税申报表（A表）》“税前扣除动的，应在次月15日内向主管项目”的“其他”栏，并同时标明税务机