审计学原理重点

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1、1.会计与审计的区别与联系：l联系：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。l区别：1、产生的前提不同。2、两者性质不同。3、两者对象不同。4、方法程序不同。5、职能不同。2.审计的三个基本要素：审计主体、审计客体、审计授权或委托人。3.审计本质的两方面含义：1、审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能。2、审计具有对立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督

2、的关键所在。4.审计的职能：经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。5.我国的审计假设：(一)审计基本假设：1、审计必要性假设2、审计对象可证实性假设3、错误与弊端存在性假设4、行为衡量标准假设5、无反证判定假设(二)审计特种假设：1、审计主体假设2、审计方法假设3、审计证据假设4、其他方面假设6.国家审计机关的隶属模式：立法型、司法型、行政型（我国）7.会计师事务所的业务范围：审计业务和会计咨询服务业务，其中审计业务包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分

3、立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务等。8.审计人员的素质要求：职业道德素质、专业胜任能力（政治素质、业务素质）9.审计道德规范的一般原则：注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联联系和外界压力。10.审计准则特性：1、审计准则的权威性2、审计准则的规范性3、审计准则的可接受性4、审计准则的课操作性5、审计准则的性对稳定性11.审计的对象：1、被审计单位的会计资料及其有关经济资料（会计报表、会计账簿、会计凭证其他

4、相关经济资料）审计对象的现象2、被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动（财政收支、财务收支。有关的经济活动）审计对象的本质12.审计的具体目标：4/41、一般审计目标（总体的合理性、金额的真实性、金额的完整性、资产的所有权、计量的正确性、内部控制的有效性、恰当地反映与充分揭示）2、项目审计目标2.审计的分类：按照审计主体的分类分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。3.审计证据取证程序：风险评估程序、控制测试程序、实质性测试程序4.审计工作底稿的主要内容：1、被审计单位名称2、审计项目名称（审计

5、事项）3、审计项目时点或期间（实施审计期间或截止日期）4、审计过程记录5、审计标识及说明6、审计结论（审计结论或者审计查出问题摘要及其依据）7、索引号及其页次8、编制者姓名及编制日期9、复核意见、复核者姓名及复核日期10、其他应说明事项5.审计工作底稿的归档：6.审计是主要方式：(一)报送审计和就地审计(二)授权审计、委托审计和联合审计(三)强制审计和随机审计(四)预告审计和突击审计(五)事前审计、事中审计和事后审计(六)手工操作审计和计算机审计(七)全部审计和局部审计7.内部控制结构与要素：1、控

6、制环境2、风险评估3、控制活动4、资讯与沟通5、监督8.内部控制的方法：1、目标控制2、组织控制3、人员控制4、职务分离控制5、授权批准控制6、业务程序控制7、措施控制8、检查控制9.风险特征：1、风险的客观性2、风险的或然性4/41、风险的普遍性2、风险的可变性2.风险管理要素：1、内部环境2、目标设定3、事件辨认4、风险评估5、风险回应6、控制活动7、资讯及沟通8、监督3.风险基础审计与制度基础审计的差异1、审计基础不同：制度基础审计以内部控制制度为基础，仅根据对被审计单位内部控制制度适当性及符

7、合性评审的结果确定实质性测试的范围、重点和方法；而风险基础审计则以风险评估为基础，根据对影响被审计单位经济活动的内外多重风险因素的评估，确定审计范围、重点和方法。2、运用方法不同：制度基础审计与风险基础审计都运用抽样审计技术，但风险基础审计对风险加以量化，相对于制度基础审计来说，风险基础审计中的抽样技术是更为完全意义上的审计抽样。另外，风险基础审计更着重运用分析性测试方法。3、对内部控制制度的运用不同：制度基础审计与风险基础审计均涉及对内部控制制度的运用。多不同的是，制度基础审计以内部控制为核心，依

8、靠对内部控制制度的评估结果决定实质性审查；风险基础审计则仅通过内部控制制度的调查了解，评估控制风险，而这只是影响审计风险水平的因素之一，它还要结合其他风险因素综合考虑，才能确定实质性审查的范围和重点。4、测试的重点不同：制度基础审计的测试重点是内部控制制度，但它仅对内部控制制度进行测试；风险基础审计除了对内部控制制度进行测试外，对影响风险水平的内外因素均要进行测试，测试范围更为广泛、全面。4.应对决策：总体应对措施1、双高（或然率高、重大性高）的风险重点审计2、双低（