企业集团内部审计问题研究

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1、目录摘要1引言2一、国内外文献综述3（一）国外研究综述3（二）国内研究综述4（三）国内外研究比较4二、企业集团内部审计的理论分析5（一）内部审计的内涵及基本职能5（二）企业集团内部审计与单一型企业内部审计7三、企业集团内部审计外部化的建议16（一）企业集团是否应当内部审计外部化16（二）企业集团实行内部审计外部化的具体建议19结束语21致谢22参考文献235企业集团内部审计问题研究摘要近年来，随着我国的经济体制转型为市场经济体制，集团型企业不断崛起。除印证了市场经济“优胜劣汰”的规则外，更是企业牢固占有市场份额的一种战略。现代的

2、企业集团，规模较大，呈现多层次控制、管理与协调、产品与业务多元化等特点，这种特点决定了这类企业在内部管理控制上的难度远远大于单一型企业，而内部审计作为企业集团经营管理的重要组成部分,恰恰十分有助于这些问题的解决。但目前我国企业集团的内部审计工作还处在一个较低阶段，与国外相比还存在较大差距。因此，探讨我国企业集团内部审计问题，对于我国企业集团改进内部审计工作，提高经营绩效具有非常重要的现实意义。本文阐释了我国企业集团内部审计的内涵及基本职能，揭示了企业集团内部审计工作存在的问题。我国企业集团内部审计工作存在的最主要问题是内部审计外

3、部化，在对企业集团内部审计外部化可能性、合理性及局限性分析的基础上，进一步探讨是否应当内部审计外部化，并有针对性地提出了我国企业集团内部审计外部化的对策与建议。关键词：企业集团，内部审计，外部化5引言随着经济体制改革的逐步深入，我国企业集团体制改革也在一片欢呼声中展开。企业集团体制改革的主要内容是，实行公司制改组，转换企业经营机制，改革管理体制，建立现代企业制度，加强企业管理，建立自我发展的经营机制和激励与约束机制，建立适应社会主义市场经济体制和企业集团生产特点的新型企业集团管理体制。内部审计作为企业管理控制的重要组成部分，必须

4、适应企业集团体制改革的需要，发挥内部审计的作用，及时发现、解决企业管理存在的问题，降低经营风险，确保企业合法经营，促进企业稳定发展。目前越来越多的企业开始重视内部审计，如国有企业中的中国石油化工集团公司、中国网通集团公司等已经具备了较完备的内部队审计网络。很多民营企业，并且越是经营出色的民营企业，就越重视内部审计，如华为集团公司、内蒙古伊利集团公司等的内部审计工作也领先其他民营企业，甚至领先国有企业一步。企业集团的内部审计制度是伴随着新中国内部审计制度的建立而建立和发展起来的，经过近二十年的发展，审计的外延和内涵都发生了很大变化

5、，虽然取得了诸多成绩，但在不同时期、不同地区、不同下属企业的发展依然不平衡，作用有差别。由于内部审计体制建立时间不长，机构设置、人员编制还不完善，各种工作关系有待于进一步理顺，如何有效地在企业集团内开展审计工作更是急待解决的课题。遗憾的是，国内还没有关于企业集团内部审计的系统性理论研究成果，因此，将企业集团内部审计问题研究作为本科毕业论文选题进行专题研究，对企业集团内部审计建设具有较重要的理论意义与现实价值。5一、国内外文献综述（一）国外研究综述内部审计理论研究作为审计学的一个分支，在20世纪40年代己开始。国际内部审计理论研究

6、发展史上，1941年是最灿烂的一年：美国维克多E.勃灵克教授编著了国际内部审计领域第一本著作《内部审计原理和实务》；同年，北美一个公用事业公司的内部审计部门主任约翰.B舍斯顿写了一本名为《内部审计的原理和技术》的专著，标志着内部审计的系统理论初步建立；也正是在这一年，由美国24位内部审计师倡导成立了世界第一个内部审计职业团体——国际内部审计师协会，标志着内部审计进入新的发展阶段。该协会成立后，推动了国际内部审计的迅速发展，使其超出了原先基本上对企业财务收支进行审查的防护性活动，开始对经营管理活动进行建设性的评价，向管理内部审计发

7、展。该协会于1947年发布了《关于内部审计师责任的声明》，提出内部审计的目标、范围、职责和权限以及独立性等问题，之后又发布了《内部审计人员职业道德准则》和《内部审计实务标准》(到2001年已是第七次修改)，出版了专业刊物《内部审计师》。这些文献和刊物对内部审计职业提出了规范要求，不仅反映了国际内部审计实践历史发展，同时也是国际内部审计理论研究的结晶。特别是2001年国际内部审计师协会修改了《内部审计实务标准》，将工作范围扩张到评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，使实践和理论发生新的飞跃。5纵观国际内部审计文献资料，实践和理

8、论研究经历了从财务基础审计到内部控制基础审计再到风险基础审计三个主要发展阶段的研究，近年来国际内部审计文献研究重点主要放在以风险导向为基础的绩效审计(或称管理审计)方面，通过审计评估影响企业目标实现的各种风险，为企业健康发展扫除障碍，从而创造更多的价值。重点放在