中小学校会计制度

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1、中小学校会计制度（试行）财预字[1998]104号颁布时间：1998-1-1发文单位：财政部教育部国务院有关部委，各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局），教委、教育厅（局）：　　为规范中小学校会计核算行为，适应教育事业的发展，根据财政部发布的《事业单位会计准则（试行）》，结合中小学校会计核算特点，我们制定了《中小学校会计制度（试行）》，现印发给你们，从1998年1月1日起试行。试行中有何问题，望及时函告我们。　　中小学校会计制度（试行）　　第一部分总说明　　一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共

2、和国会计法》及《事业单位会计准则（试行）》（财预字〔1997〕286号）等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。　　二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。　　学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。　　学校基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定执行。　　三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。　　四、会计核算基础

3、主要采用收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采用权责发生制。　　五、学校会计记账采用借贷记账法。　　六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，应当折合为人民币核算。　　七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。　　八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目。不需用的科目，可以不用。　　各省、自治区、直辖市在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可根据实际情况分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置。学校在符合上述要求前提下，也可根据实际情况

4、分设某些明细科目。　　本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用。　　九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。　　十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求，学校内部管理需要的报表可自行规定。　　十一、会计报表的报送时间按当地财政部门的规定执行。年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及专用基金变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其

5、他事项加以说明。　　对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和会计主管人员签名。　　十二、学校会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。　　有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）办理。　　十三、本制度由财政部和教育部负责解释和修订。　　十四、本制度自1998年1月1日起试行。　　第二部分会计科目　　一、会计科目表　　二、会计科目使用说明　　（一）资产类　　第1

6、01号科目现金　　1.本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。　　2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。　　3.学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。　　4.有外币现金的学校，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分

7、别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细核算。　　第102号科目银行存款　　1.本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。　　2.学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。　　3.学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行

8、对账单核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。　　4.有外币存款的学校，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。　　学校发生的外币银行存款业务