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1、第六章内部控制及其评价1.审计人员利用审计风险模型确定计划可接受的检查风险水平,进而确定所需要的证据数量水平。几种风险状况如下表所示:风险情况ABCD期望审计风险1%5%5%10%评估的重大错报风险水平25%20%40%20%计划的检查风险水平 [要求](1)运用审计风险模型确定各种情况下计划的检查风险水平;(2)说明计划检查风险水平与审计证据数量水平的关系,并将这四种情况所需的审计证据数量按从多到少的顺序予以排列。第九章利润及其分配的审计 5.2006年5月13日,A公司支付价款100000元从二级市场购入甲公司发行的股票10000股,每股价
2、格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元),另支付交易费用1000元。A公司将持有的甲公司的股权划分为交易性金融资产,且持有甲公司股权后对其无重大影响。 (1)6月30日,甲公司的股票涨到每股13元。(2)8月15日,A公司将持有甲公司股票全部售出,每股售价15元。6月30日,A公司账务处理如下:借:交易性金融资产——公允价值变动30000贷:投资收益300008月15日,A公司账务处理如下:借:银行存款150000贷:交易性金融资产——成本100000投资收益50000[要求] 对上述事项进行分析,并提出纠正意见。第十章 收入审计
3、 A注册会计师对家企业2006年度利润表进行审计时,抽查了12月份的相关账簿,发现下列问题:(1)12月5日,企业采用预收账款方式销售A产品,收到货款70200元,货物尚未发出。企业收到货款时的账务处理是:借:银行存款70200贷:主营业务收入60000应交税费——应交增值税(销项税额)10200(2)12月11日,企业采用托收承付结算方式销售A产品100台给B公司,企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与该公司长期以来建立的商业关系,仍将商品发出,并办妥托收手续,企业作如下账务处理:借:应收账款11
4、7000贷:主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)17000借:主营业务成本50000贷:库存商品50000(3)12月20日,企业采用交款提货方式销售B产品20台,但仅在主营业务收入明细账中作了记录,产成品明细账和主营业务成本明细账中均未记入。(4)12月25日,上月售出的B产品50台,由于质量问题全部退回。产品已入库,但企业未作账务处理。A产品单位售价1000元,单位成本500元;B产品单位售价1200元,单位成本800元。增值税税率为17%。[要求]指出该企业在销售业务中存在的问题,并计算应调整的主营业务利润。第十一章成本费
5、用审计A注册会计师在审计甲公司利润表项目时,发现下列问题:(1)2006年1月1日,家公司分别借入3年期借款1000万元,年利率8%;2年期借款2000万元,年利率10%,用于扩建办公楼。扩建工程于2006年7月开始,首先购入工程物资710万元。2006年领用工程物资600万元,支付工程其他费用26万元,2006年计提的借款利息280万元全部计入在建工程。(2)2006年1月,甲公司购买48万元的班车一辆并入账,当月启用,但当年未提折旧。(该班车预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用平均年限法计提折旧。)(3)2006年12月10日,甲公司支付
6、了210万元的2007年广告费,均已计入当期的销售费用。[要求] 对上述问题进行分析,并提出纠正意见。第十二章 资产审计 4.某注册会计师2006年1月对A电子元件厂的应收账款及其坏账准备进行审计,取得如下资料:(1)应收账款明细资料如下表所示。应收账款明细表单位:元债务单位账面余额年初数年末数电脑开发公司6500031000食品公司3540021000药店2700017000A商场9090036000B物资公司4800048000C百货公司8700025000D商业中心2100045000合计374300223000(2)审计人员于2006年1
7、月对该公司应收账款进行了全部函证,截至1月25日除B物资公司外,审计人员收到了全部回函,除下列存在异议外,均与应收账款明细账相符: 第一,电脑开发公司回函,仅欠款11000元,其余已于2006年1月15日支付,支票号码为876。经注册会计师追查,该笔款项已于2006年1月18日收到,并已入账。第二,D商业中心回函称2000年9月所欠18000元因商品质量问题,只能支付70%,财务部经理已同意。[要求](1)根据以上资料,编制必要的调整分录。(2)分析B物资公司所欠货款存在的问题,并提出处理意见。5.某注册会计师对A公司存货进行审计时,发现A公司存在
8、以下可能会导致错误的情况:(1)所有存货都未认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的材料采购已验收入库,但可
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