审计案例分析练习

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1、《审计案例分析》练习题一、下面是某企业生产和购买循环内部控制制度的部分内容，请你至少指出六个内部控制的薄弱之处，并提出改进建议。(1)所有生产用材料都存放在上锁的仓库中。仓库保管职责由一名主管和三名保管人员负责。生产用材料需要凭经生产车间主任签字的领料单向仓库领取。(2)仓库保管人员负责登记存货的永续盘存记录(包括数量和金额，用先进先出法计算发出存货的单价)。另外，对每一个存货项目还登记最低储备量和经济订货批量。当实际库存低于最低储备量时，仓库主管打电话给负责登记应付账款的人员，由这一人员按照经济订货批量编制预先连续编号的订购单。根据常年的订

2、购合同将订购单的原件发给供应商，副本保存在登记应付账款的人员那里。(3)当采购的材料到达企业时，由仓库保管人员验收。保管人员清点所收到的商品，并与运输商的发运单和供应商的装箱单核对，然后记入存货的永续盘存记录。发运单和装箱单按供应商分类由仓库保管人员保存。(4)当负责登记应付账款的人员收到供应商发票时，他打电话给仓库保管人员询问是否已收到材料。如果已经收到材料，他就将卖方发票与订购单核对，包括规格、品种、价格等，并编制应付凭单以支付货款；如果材料还没有收到，他就告诉仓库保管人员一收到材料就马上通知他，以便他能及时处理卖方发票。这期间，他将卖方

3、发票放在他办公桌的抽屉里。二、A是某个小公司的业主，现委托B注册会计师审计其会计记录。A告诉B注册会计师，审计必须按时完成，以便将审过的财务报表作为贷款申请书的一部分，送交银行。B注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在3周内提交审计报告。A老板同意付给B注册会计师一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，加付奖励金。B注册会计师雇佣了两个会计专业的学生来执行审计工作，并花了几小时告诉他们如何审计；B会计师告诉学生不要把时间花在了解和评价内部控制上，应该集中精力来验证分类账上的数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表，然后

4、B到另一个项目去了。这两个学生按照B注册会计师的指示，完成了审计工作，并在两个星期后向注册会计师提交了没有附注的财务报表。B注册会计师复核这些报表后，编制和签发了无保留意见的审计报告。要求：从审计准则、职业道德及质量控制三方面分析此业务。三、在我国常见的财务舞弊手法有哪些？你认为我国财务舞弊的原因有哪些？四、XYZ公司2004年会计报表的资产总额为7065万元，利润总额为982万元。注册会计师对XYZ公司2004年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“如附注五所述，贵公司2000年对A公司投资2280万元，占A公司股权比例33％。

5、到2004年底，贵公司累计投资收益1940万元，其中2004年列计1185万元。但贵公司未提供A公司2003年和2004年的会计报表，受客观条件限制，我们未能对A公司实施审计，因而无法确认该项投资收益。”请分析该审计意见的恰当性。并简要说明理由。五、某零售公司是一家上市的美国大型零售折扣店。该公司为了掩盖其第一次重大经营损失的真相，将250万美元的损失篡改为150万美元的收益。其中102．6万美元是通过减少应付账款来实现的。执行该公司审计业务的会计师事务所由于执行了一些并无实效的审计程序；尤其是执行了无效的函证程序，而导致审计失败。最后，该零

6、售公司倒闭了，会计师事务所也难辞其咎，受到证券委员会的批评，并且在联邦法院处理此事之前，负责该公司审计的合伙人被暂停执业5个月。下面是审计人员执行函证程序过程中的一些细节，请你加以评价。(1)审计人员为了验证30万美元预付广告费的真实性，从1100家广告商中抽取了24个样本，并向其中的4个广告商发函询证。(2)审计人员为了印证17．7万美元的差价退款，从该公司提供的名单中，随意抽取几个供应商，通过电话询证进价过高是否真实。在15个电话的询证过程中，公司先同供应商联系并通话交谈，然后将电话交给审计人员。(3)两位业务助理人员就贷项通知单询问公司

7、员工时，得到了先后三个不同的解释，并且最终也未拿到书面证明文件，因此对贷项通知单的真实性提出质疑，在工作底稿中形成了一份备忘录。负责公司审计工作的事务所合伙人认为函证已经搜集到了足够的证据，可以证实贷项通知单的真实性，不需要实施追加的审计程序。(4)审计人员对从公司提供的广告商名单中选取的4家广告商发函询证，所收到的回函均指出所列示的预付广告费是错误的，审计人员没有查明差异的原因，确认了预付广告费的真实性和完整性。六、最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容如下：CPA1：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定需要是不可能的，比方说，我怎么

8、能够知道工会或者银行会如何利用我所审计公司的财务报告呢?CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用户非常重要。