国家烟草专卖局文件

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1、国家烟草专卖局文件国烟财〔2005〕533号国家烟草专卖局关于印发《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》的通知行业各直属单位：为加强烟草行业内部财务管理和审计监督，现将《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》（以下简称《实施意见》）印发给你们，请认真贯彻落实，并转发所属各独立核算单位（含多元化投资企业和未取消法人资格的县级公司）和实行独立核算的非法人单位（含县级营销中心和卷烟总厂所属分厂）。各单位要根据《实施意见》的要求，结合本地、本单位的实际情况，制定具体的、可操作性的实施细则，并认真执行。—15—二

2、○○五年八月二十三日（此件可上网）主题词：财务审计意见通知分送：国家局（总公司）领导，机关各部门、各单位。国家烟草专卖局办公室2005年8月24日印发打字：吴迪校对：严剑秋（共印14份）—15—烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见财务管理和审计监督是烟草行业内部管理监督体系的重要组成部分。加强财务管理和审计监督是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求，是国家利益至上、消费者利益至上共同价值观的具体体现，是维护行业形象、推进烟草行业健康发展的重要保证。为认真贯彻落实烟草行业加强内部管理监督会议精神，巩固行业审计成果，

3、增强内部监管意识，切实加强财务管理、规范会计核算、强化内部审计监督，充分发挥财务管理和审计监督在行业内部管理监督体系中的关键性作用，现提出如下实施意见。一、建立“分级监管、权责一致”的财务管理和审计监督体制（一）为满足烟草行业深化改革和健康发展的要求，要在行业内逐步建立起具有烟草特点的“两级管理、三级核算”的财务管理体制和与之相适应的内部审计监督体制。（二）国家局（总公司）在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对涉及行业全局性、战略性、长远性、前瞻性的重大财务审计问题研究，从宏观上对全行业的财务审计工作提出指导意见。同

4、时，按照隶属关系和资产关系对省级局（公司）、省级—15—工业公司进行财务管理和审计监管。（三）省级局（公司）、省级工业公司代表国家局（总公司）对所属工商企业进行监管。省级局（公司）、省级工业公司要切实转变职能，在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对所属工商企业的监管，确保国有资产保值增值。在强化监管职能的同时，充分落实企业生产经营自主权，不干预正常生产经营活动。企业在行使企业生产经营自主权的同时，承担国有资产保值增值的责任。（四）地市级公司、卷烟工业企业是市场经营主体和独立核算的基本单位。地市级公司、卷烟工业企业在自

5、觉接受上级主管单位监管的同时，要加强企业内部控制，加强生产经营活动的财务管理和审计监督，突出抓好对营销中心和卷烟分厂等非独立核算单位的管理和监督，防止国有资产流失。二、强化全面预算管理（一）各单位都要建立预算管理委员会，建立、健全和完善预算管理各项规章制度。预算管理委员会要切实履行职能，把预算管理作为加强生产经营管理和实施内部控制的主线。（二）在全行业构建总公司、省级公司和工商企业三级预算管理体制，预算实行分级审批制。各省级局（公司）、省级工业公司负责编制本级预算，报总公司审批。各—15—地市分公司和卷烟工业企业负责编制

6、企业经营预算，分别报省级局（公司）和省级工业公司审批。企业的预算必须经过职工代表大会的审议批准。（三）预算要分级管理，突出重点。省级局（公司）和省级工业公司在重点抓好本级经费预算的同时，抓好对下属企业预算的监管；地市分公司和卷烟工业企业作为市场经营主体，重点抓好企业经营预算。（四）各单位一切生产经营活动必须全部纳入预算管理，突出全面性、全过程性和全员性。预算要细化到具体项目和用款单位，同时要将年度总预算按照季度和月度进行分解，提高预算的执行力。（五）预算编制要讲求科学，业务预算采用弹性预算的方法，专项预算采用零基预算的方

7、法，经费预算采用固定预算的方法。（六）对外投资、基本建设、技术改造和信息化工程项目等资本性支出首先按照行业规定的投资管理权限实行审批。项目批准后纳入年度预算，未立项的资本性支出不得纳入预算。（七）为强化预算管理，必须建立严格的资金审批制度，明确审批权限，严格审批程序。已列入预算的开支项目，要严格按照资金的审批权限进行审批，不允许先开支再补报手续。（八）经预算管理委员会批准的预算方案，必须严格执行，—15—维护预算的严肃性。没有预算，不得开支。任何人都无权超出预算，决定开支的范围和标准。（九）预算批准后，原则上不予调整。由

8、于预算执行单位在执行中因市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，必须通过预算管理委员会按照规定程序对预算进行调整。（十）预算管理委员会定期对预算执行情况进行检查、考核，及时发现并纠正预算执行中存在的问题，把预算执行的准确性、预算编制的科学性和预算程序