商业银行会计重点复习资料

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1、1我国会计核算的基本假设包括：1会计主体（商行本身的经济活动、会计主体不同于法律主体、正确把会计处理立场）2持续经营、3会计分期、4货币计量5权责发生制。2商业商业银行会计原则1总体性要求原则（可比性原则、一致性原则、谨慎性原则）；2对会计信息质量要求的原则1)客观性原则2)实质重于形式原则（融资租赁与经营租赁）3)相关性原则4)及时性原则5)明晰性原则6)重要性原则；3对会计要素确认、计量要求的原则（权责发生制、实际成本原则、配比原则、划分收益性与资本性支出的原则）；4会计修订性惯例的要求3基本核算方法的内容：会计科目与账簿的设置、记账方法的运用、会计凭证的编制

2、、账务组织与账务处理流程、会计报表体系与编制。4会计科目的分类1按科目与会计报表的关系分为，表内科目和表外科目两类2按科目性质划分为，资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、收入类和支出类6类5复式记账法：对每一项经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法会计凭证又叫传票4原始凭证1原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的凭证。它是用来证明经济业务实际发生或完成情况、明确经济责任、据以编制记账凭证的原始根据。2原始凭证所应具备的一般要素包括：①凭证的名称；②填制凭证单位的名称和接受凭证单位的名称及开户行名称和行号；

3、③填制凭证的日期；④经济业务的内容；⑤数量、单价和金额；⑥经办人员或单位的签名或盖章。5记账凭证1概念：记账凭证是由原始凭证经过业务处理后产生，或根据原始凭证编制的凭证，它是登记账簿的直接依据。2要素：记账凭证除具备原始凭证的有关要素内容外，还必须具备转账日期、会计分录、附件张数、银行记账复核人员盖章等内容。（累析记账清单不是记账凭证！）6十种基本记账凭证：现金收入传票、现金付出传票；转账借方传票、转账贷方传票；特种转账借方传票、特种转账贷方传票；表外科目收入传票、表外科目付出传票；外汇买（卖）借方传票、外汇买（卖）贷方传票。7商业银行的财务组织包括：明细核算和综

4、合核算两大类。8明细核算是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成。分户账分为：1甲种帐：设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或使用额表计息的账户，以及商业银行内部财务核算的账户。2乙种帐：设有借方、贷方余额、积数四栏，适用于在帐页上加计积数、并计算利息的账户。3丙种帐：设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于借、贷双方反应余额的存贷往来账户。4丁种帐：设借方、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔销账的一次性业务，并兼有分户核算的作用。9综合核算是以科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日计表三部分组成。

5、10商业银行存款分类1按产生来源不同：原始存款、派生存款；2按资金性质不同：一般性存款、财政性存款、储蓄存款；3按存款期限不同：活期存款（单位活期存款活期储蓄存款）、定期存款：单位定期存款定期储蓄存款(整存整取零存整取存本取息整存零取定活两便)；4按存取款方式不同：支票存款存单存款存折存款通知存款协定存款11单位存款帐户按用途分类1基本存款帐户2一般存款帐户3临时存款帐户4专用存款帐户。12所得税：我国从1999年11月1日起开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%。2007年8月14日前（含当日）存入银行的储蓄存款，在1999年10月31日前孽生的利息所得

6、免征利息税，1999年11月1日到2007年8月14日期间为20%，2007年8月15日后为5%，2008年10月9日起利息税免收。13资金清算是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。1514我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。15联行分为：1境内银行：非电子联行（本系统联行，同业）、电子联行（人民银行电子联行，系统内电子联行）2境外银行。16联行往来的组织体系1全国联行往来2分行辖内往来3支行辖内往来17联行往来实质联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相

7、互代收代付款项，按照来连行往来制度的规定，各银行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖欠他行资金，以保证信贷资金顺畅的周转。18联行往来核算的基本形式1直接往来、分散对账：发报行收报行直接联系（工行）；2直接往来、集中对账：发报行收报行交与管辖行集中对账（中国银行、农行）；3直接往来、直接对账：直接传递信息，直接核对往来账项（建行）。19联行凭证又称联行报单按传递方式有邮划报单和电划两种报单；按资金垫付情况有借方报单和贷方报单。20电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行

8、往来，加快