我国国有商业银行内部控制存在的问题及其对策研究

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1、对外经济贸易大学硕士学位论文我国国有商业银行内部控制存在的问题及其对策研究姓名：包路生申请学位级别：硕士专业：国际贸易学指导教师：吴青201102捅要内部控制是商业银行风险管理的重要组成部分，对商业银行的健康发展具有重要意义。我国国有商业银行作为银行业的核心，对我国的金融稳定与否具有决定性的作用。本文拟通过对商业银行内控制度的概念和发展的介绍，结合我国国有商业银行内控存在的问题和国外商业银行内控的先进理念，从而找到提高我国国有商业银行内控制度建设的对策，从而实现我国国有商业银行的稳定发展。关键词：国有商业银行，内部控制，金融稳定AbstractI

2、nternalcontrolisamajorcomponentofthecommercialbankriskmanagement，anditisveryimportanttothehealthydevelopmentofcommercialbanks．China’sstate-ownedcommercialbanksasthecoreofbanking,hasadecisiveroleinfinancialstabilityofourcountry．Thispaperthroughtheintroductionofinternalcontrols

3、ystemofcommercialbanks，combinedwiththestate-ownedcommercialbanksandadvancedconceptsofforeigncommercialbanks，inordertoimprovetheinternalcontrolsystemofourstate．ownedcommercialbanks，thenachievethestabilityanddevelopmentofOUrstate-ownedcommercialbanks．Keywords：state-ownedcommerc

4、ialbank,internalcontrol，f'maneialstability第1章商业银行内部控制制度的发展概述1．1商业银行内部控制的内涵所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。商业银行的内部控制是在企业的内控理论的体系之上发展起来的。美国审计权威机构COSO给内部控制下的定义为：内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实

5、现下述三大目标提供合理的保证：即经营的效果和效率；财务报告的可靠性；对现行法规的遵守。1巴塞尔委员会在1998年公布的《银行内部控制系统的框架》中指出：“商业银行内部控制是一个受银行董事会、高级管理层和各级管理人员影响的程序。它不仅仅只是一个特定时间执行的程序或政策，它一直在银行内部的各级部门连续运作"。根据2007年7月3日中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行内部控制指引》的规定，其具体规定如下：第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法

6、》等法律规定和银行审慎监管要求，制定本指引。第二条内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。第三条商业银行内部控制的目标：(一)确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。(二)确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。(三)确保风险管理体系的有效性。(四)确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。1储稀梁，(COSO内部控制框架背景、内容、理论贡献与启示》，【J】金融会计，2004(∞)第四条商业银行内部控制应当贯彻全面、审

7、慎、有效、独立的原则，包括：(一)内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。(二)内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先"的要求。(三)内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。(四)内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。第五条内部控制应当与商业银行

8、的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。1．2西方商业银行内部控制制度的发展历程商业银行内部控制制度不是一