营改增扩围与企业税负变化研究

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1、学位论文创新性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果；也不包含为获得西安石油大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。论文作者签名：盟监塑日期：冲，毕．上．却学位论文使用授权的说明本人完全了解西安石油大学有关保留和使用学位

2、论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属西安石油大学。学校享有以任何方法发表、复制、公开阅览、借阅以及申请专利等权利。本人离校后发表或使用学位论文或与该论文直接相关的学术论文或成果时，署名单位仍然为西安石油大学。啊现胡论文作者签名：—螺导师签名：日期：刀，毕．上．如中文摘要论文题目：搿营改增一扩围与企业税负变化研究专业：会计学硕士生：付晓珥(签名)：‘!i亟塑一一导师：李志学(签名)j复之轻摘要为了进一步解决重复征税问题，体现税收中性原则，国务院决定从2012年1月1日起，在

3、上海市的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点并分批扩大试点范围。本文的研究目的是总结营改增扩围出现的问题，测算行业税负的变化情况，并提出相应的建议。文章首先在税收公平原则的基础上，讨论了营业税与增值税的公平性，进一步延伸到营改增扩围的必要性分析，以此作为本论文的研究基础。在此基础上，文章回顾了营改增扩围改革自实施以来的概况，总结了试点过程中存在的问题。其次，由于营改增扩围存在正面效应和负面效应，本文提出了扩围的“行业边界”。选取一定的指标和原则，对扩围行业进行了

4、筛选，并分行业具体分析。之后采用实证分析方法，在对不同行业可抵扣成本费用和新增固定资产进行分析的基础上，选取上市公司作为研究样本，运用企业披露的财务报告数据信息，重点考察了交通运输业和电信业2010年至2012年营改增前后的税负变动情况，得出的结论是营改增后部分企业确实存在税负增加的现象，继续扩围也可能产生一定的负面效应，但对行业整体而言扩围的效果是积极的。最后，结合实证分析的结果，针对营改增扩围改革面临的问题提出了相应的改进建议。关键词：营改增扩围税收公平原则行业边界税负测算论文类型：应用研究Ⅱ

5、英文摘要Subject：ResearchonReplacementofBusinessTaxbyVATandTaxChangesonEnterprisesSpecialty：AccountingName：FuXiaInstrnctor：LiAbstractInordertosolvetheproblemofdoubletaxationandreflecttheprincipleofTaxfairness，businesstaxhasbeenreplacedbyVAT(added-valuetax)

6、fromJanuary1，2012．Thereformcarriesoutintransportationandmodernserviceinshanghaifirsny．Thispaperaimsatsummarizingtheproblemsonthe”expandingscope”reform，estimatingchangesinthetaxburdenandmakingsomerecommendationsaccordingly．Firstofall，thepaperdiscussesf

7、airnessofbusinesstaxandVATandthenecessityof’’expandingscope”reformonthebasisoftheprincipleofTaxfairness．Theoverviewsinceimplementationofthereformisreviewedandthentheproblemsalesummedupbasedontheabove．Secondly，“Industryboundaries’’isbeingforwardbecause

8、ofthepositiveandnegativeeffectsofthereform．Thepaperselectsandanalysestheindustriesinthescopeofthisreformwithsomeprinciples．Basedoninvestigatingdeductiblecostsandinvestmentoffixedassetsofvariousindustries，somelistedcompaniesareselectedastheempi