浅议税务会计师在企业中地位和作用

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1、浅议税务会计师在企业中地位和作用摘要：本文简要的介绍了稅务会计师的概念和传统财务会计的联系与区别，浅析了税务会计师在企业业务流程过程中为实现企业财务管理目标起到的重要作用，并对其发展前景进行展望。关键词：税务会计师；区别联系；作用；风险控制；税务管理随着我国财税体制的日益完善，对企业的税务管理也提出了更加严格的要求，企业迫切需要具备现代企业税务管理知识？经验和能力的综合性专业人才，统筹企业税务管理，实现企业社会价值最大化。因此逐步建立并完善“税务会计师”制度不仅是加强企业稅务管理，防范涉税风险的明智举措，也是现代企业管理逐步走向专业化、系统

2、化、职业化的具体体现，更是国家加强宏观管理的客观要求？一、对税务会计师的认识和理解1•什么是税务会计师中国税务会计师（CTAC）是根据我国现有税务形势发展程度和特点，为充分满足企业对于涉税财务人员职业化？专业化需求而产生的，具有涉税资质的复合型会计人才和财务管理人才。它是集税收法规和会计核算二者为一体。工作职责主要是以我国现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，维护国家利益和企业合法权益。2.税务会计师和传统财务会计的联系和区别税务会计师使用的资料大多来自财务会计的凭证、账簿、报表等，对其他一些不按照税

3、法规定反映的会计事项，需要单独设置辅助账簿，单独核算，税务会计师根据这些税务会计资料，对财务会计资料进行纳税调整、计算，做纳税调整会计分录后，再融入财务会计账簿和财务会计报告中，并向税务部门办理申报、缴纳等工作。因此，税务会计是企业会计的一个特殊领域和重要组成部分，是以财务会计为基础的。区别主要是体现在税务会计在处理依据和计算程序上？在处理依据方面，税务会计师要结合收付实现制与权责发生制，在计算程序上，税务会计师要严格按照税法规定的法定收入项目，允许扣除项目及其金额的确认原则和方法，确认纳税所得，当财务会计的核算结果与税务会计不一致时，财务

4、会计的核算应服从于税务会计的核算，确保符合税法的要求？二、税务会计师在企业中的作用1•事前做好进行企业纳税合理筹划，有效降低企业税收成本企业税收成本是指企业在筹资投资和生产经营过程中所发生的一切与税有关的各种成本和费用的总和。一般包括税收成本？税务费用和与税收有关的各种惩罚成本。控制税收成本不仅是增加企业现金净流量、增加企业利润的需要，更是提升企业核心竞争力的主要手段。事前的稅收规划是指在符合国家法律及税收法规的前提下按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产经营活动和投资理财活动的一种企业筹划行为。通过税务会计

5、师及时良好的税收事前规划，可以帮助企业管理者做出正确的决策，有效的减少企业税收成本？例如，A公司要租用B公司一个闲置车间及配套设备，租期一年，租金分别是80万和20万。B公司有两种方法可供选择：①采用整体出租形式订立一份合同：则设备被视为房屋整体部分，租金也计入房产税计税基数，房产税二(80+20)X12%=12万，营业税二(80+20)X5%=5万，城建税和教育附加=5X(7%+3%)=0.5万，三税合计=(12+5+0.5)=17.5万。②采用分立单独合同：房产稅=80X12%=9.6万，营业税=(80+20)X5%=5万，城建税和教育

6、附加=5X(7%+3%)=0.5万，三稅合计二(9.6+5+0.5)=15.1万，B公司节税17.5-15.1=2.4万，显然采用分立合同，降低了税收成本，对B公司更为有利。值得说明的是税前筹划要做好以下做好三点，一是用足用好各项税收政策，二要做好法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”，三是税收规划必须与企业发展战略相吻合，为企业战略服务。2•事中做好业务流程的涉税风险控制，提高企业财务管理水平企业的税务风险贯穿于企业经营整个过程，在企业釆购、生产、服务、销售过程中，税务风险随处可见，在融资过程中，投资不到位、关联企业无偿借款、或将银行

7、贷款转借他人使用，都会会造成补交营业税和借款利息不得税前扣除等风险，采购和销售过程中对开发票、票款不一致、不开发票、多开发票等行为会存在被认定虚开增值税发票的涉税风险。特别是有兼营业务或混合销售业务的企业，税务会计师更是不可缺少的岗位，在涉税风险控制上，发挥不可替代的作用3•事后做好涉税账务自查和风险控制处理，实现企业社会价值最大化纳税风险是企业的涉税行为，因未能正确有效的遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失。一方面是企业因为少交未交应交税款而面临补税、罚款、加收滞纳金。刑法处罚等声誉损害的风险，另一方面是企业经营行为适用税法不准确多交

8、了税款，承担了不必要的税收负担？如果企业在会计核算和缴纳环节账务处理不当就会给企业带来纳税风险？税务会计师就可以通过对税收优惠政策的进行系统的梳理和收集，建立完善的税法收集和更新