所得税汇算清缴查账报告

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1、所得税汇算清缴查账报告工作底稿编制指引（适用于外资企业，内资企业参照使用)2006年版一、综合类工作底稿（一）封面委托单位：填企业全称。委托项目：填所得税汇算清缴查帐报告。受托单位：填事务所全称。承办人：填项目主办人。承办人是对审核项目负直接责任的注册会计师或注册税务师，全面组织负责审核项目审核程序和质量控制程序，对助理人员工作进行指导、监督和复核。包括资料收集、审计底稿编制（就地审计）和复核、重大问题请示、草拟审计报告、提交报告、退还企业原始资料及后期底稿整理、装订、归案等全过程。（二）审核整体工作计划（索引1-1）审核小组

2、组成一般包括项目负责人（所长或经授权的签字的注册会计师或注册税务师）、主办人（对审核项目负直接责任的注册会计师或注册税务师），助理人员等。具体分工：主办人（注册会计师或注册税务师）主办；助理人员协办；项目负责人一级复核；部门经理（或督导部经理）二级复核；所长签发。（三）三级复核工作底稿（索引1-2）承办人在审核外勤工作完成至报告草稿打印校对后填写单位名称、编制人、所属年度、日期，送一、二、三级复核。对各级复核提出的复核意见，承办人要认真处理，将处理结果填入“处理情况”栏，并送原复核人复核。（四）报告审核表（索引1-2-1）26

3、该表是总结性底稿，在完成一级复核后逐项核实填写。（五）重大问题请示报告（索引1-3）审核外勤结束后，将发现的问题及处理意见与客户交换意见后，将提请决定的主要问题及初步处理意见向部门经理和所领导请示汇报。主要问题及处理意见将成为审核报告中调增和调减应纳税所得额和其他事项说明的总结性来源。（六）客户交换意见记录（索引1-4）审核外勤结束后，将发现的问题及处理意见与客户交换意见，并达成处理结果，经企业签字盖章确认。（七）内部控制问卷（索引1-5）由被审单位填写并盖章。对问卷内容要进行抽查测试，确认真实。对没有建立内部控制制度和内部控

4、制制度执行不到位的在查账过程中要加大实质性审核程序。（八）《企业提供资料清单》（索引1-6）查账开始前，承办人务必列明需要被审核单位提供的资料，认真搜集、逐项登记，对暂时未收齐的应及时跟进，最迟要在外勤结束日前搜集齐全。搜集资料时一定要作核对，比如现金表、存货表、固定资产表等与报表数核对、银行对账单及未达表与账面核对。询证函及早发出。在审计过程中，审计承办人可根据实际情况补充收集外勤资料，补充收集的资料也必须向被审核单位发出提供资料清单。（九）审核标识说明表（索引1-9）对照含义将确认项目标识符号填入各审核表下方“审核标识及说

5、明”中。（十）银行询证函（索引1-10）26按企业各开户银行分账户填写，余额栏根据银行对账单最后一日余额填写。询证函要在进入外勤工作现场时发出，确保在外勤结束前收回。（十一）企业询证函（索引1-11）按企业各往来账户明细户填写。往来款项包括应收应付款项、预收预付款项等，往来款项应全部询证，条件有限的应就本期大额发生的、余额较大的、本期新发生的及有疑问的账户进行询证。询证函要在进入外勤工作现场时发出，确保在外勤结束前收回。（十二）调整分录汇总表（索引1-12）该表是对会计报表审核的调整事项汇总表，在查账前应对企业会计核算进行审计

6、，确认会计核算符合规定。如果企业会计报表已经审计，可沿用审计结果。（十三）《会计凭证抽查表》（自行编索引号）该表是审核表的补充支持表，抽查审核表中重要会计项目的会计处理是否正确，是否涉及税项调整等问题。对达到重要性标准或异常的项目都要进行抽查，编制《会计凭证抽查表》，抽查比例一般不少于该项目的30%。抽查表记录是形成审核结论的主要证据，因此应与审核结论相互呼应。1.对收入成本费用类和资产负债所有者权益类（即索引号2和4开头的）主要审核会计核算的正确，因此填写“涉及会计调整内容”栏，若因会计调整涉及纳税调整的则还应填写“涉及税种

7、调整内容”。2.对纳税调整类（即索引号3A和3B开始的）主要审核涉税事项，因此填写“涉及税种调整内容”，若有则按实际内容填写。“涉及税种调整内容”中项目填写“所得税”、“增值税”、“营业税”等税种，“金额”填写需调整的金额，并非该记账凭证全额，“理由”填调整原因，如“不合法凭证”、“与生产经营无关”、“26违法经营罚款”等。(十四)《通用工作记录表》（自行编索引号）该表是审核表的补充记录表，用来进一步详细记录审核表中相关数据的形成来源，计算过程等事项。如果内容多，一个审核表应使用多份《通用工作记录表》支持。该表应书写整齐、条理

8、清晰并与审核表一致。二、收入、成本、费用类底稿。该类底稿是对企业未审利润表的审核，检查会计核算的正确性。如果企业会计报表已经审计，应索取审计调整分录，根据审计调整事项，确认会计利润。如果为同一事务所审计，交叉审计程序可以从略。如果企业会计报表未经审计或经其他事务所审计,应按审