[财务管理]营业税转增值税试点收集资料

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1、纳税指南宣传专刊-营业税改征增值税相关政策业务问题  编者按：经国务院批准，从2012年1月1日开始，在上海市开展营业税改征增值税试点，为帮助纳税人了解试点前后增值税与营业税政策的变化，指导纳税人正确把握税制变化对其的影响，本期就相关税收政策业务问题作专题解答。 营业税改征增值税相关政策业务问题解答 问：上海市营业税改征增值税的试点涉及哪些行业？答：在上海市开展营业税改征增值税的试点行业包括：交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）和部分现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助

2、服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。问：上海市营业税改征增值税后，增加了哪些增值税纳税人？答：营业税改征增值税后，在上海市办理税务登记的单位和个体工商户以及居住地在上海的其他个人提供应税劳务，包括向上海市的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，为增值税纳税人。问：上海市试点行业的税率安排有什么不同？答：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增了11%和6%两档低税率。具体是：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（二）提供交通运输业服务，税率为11%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率

3、为6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。问：目前哪些应税服务适用零税率？答：根据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）的规定,试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用零税率。问：如何界定增值税应税服务？答：根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的规定,是否属于增值税应税服务，需要正确把握以下几点：（一）与现行增值税的征收原则不同，

4、在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。（二）应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。（三）提供应税服务，是指有偿提供应税服务。取得货币、货物或者其他经济利益即为有偿。问：试点地区增值税征收率是3%吗？适用于哪些情形？答：是的。试点地区小规模纳税人以及从事轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等特定项目，适用简易方法计税的一般纳税人，按照3%的征收率缴纳增值税。问：营业税改征增值税后，试点地区纳税人

5、使用什么发票？答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（2011年第77号）的规定：自2012年1月1日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票；提供货物运输服务的一般纳税人统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。问：如果接受方索取货物运输业增值税专用发票，试点地区提供货物运输服务的小规模纳税人是否可以向主管税务机关申请代开？答：试点地区小规模纳税人可以向当地税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。问：增值税一般纳税人接

6、受试点纳税人提供的应税服务，增值税如何抵扣？答：增值税一般纳税人向试点纳税人购买应税服务，取得的符合规定的增值税扣税凭证，准予从销项税额中抵扣。具体为：（一）接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为进项税额，可按现行规定抵扣进项税额。（二）接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。问：增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？答：增值税一般纳税人接受

7、试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费项目。（二）接受的旅客运输服务。（三）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。（四）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。另外，原增值税一般纳税人从试点地区取得的2012年1月1日以后开具的运输费用单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。问：取得试点地区开具的货物运输业增值税专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵

8、扣联、发票联均无法认证等情形，应当怎么处理？答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（2011年第77号）的规定：（一）试点纳税人2011年12月31日前发生上述情况的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普