中级财务会计 财务报告

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1、财务报告第一节　财务报告概述一、财务报表及其目标二、财务报表的组成财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。　第二节　资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。二、资产负债表的结构资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面。我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及

2、所有者权益项目。三、资产负债表的编制(一)根据总账科目余额填列1.直接根据某个总账科目的余额填列；“交易性金融资产”、“短期借款”【例题】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是()。A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款【答案】B2.根据几个总账科目余额分析计算填列。“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”【例1】某企业2009年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。　　

3、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000000=5010000（元）【例2】某企业2009年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为100000元。该企业2009年12月31日资产负债表中的“交易性金额资产”项目金额为100000元。【例3】某企业2009年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。企业2009年12月31日资产负债表中的“短期借款

4、”项目金额为：320000+230000=550000（元）【例4】某企业年末向股东发放现金股利400000元，股票股利100000元，现金股利尚未支付。该企业2009年12月31日资产负债表中的“应付股利”项目金额为400000元。本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，因此，资产负债表中“应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即400000元。【例5】某企业2009年12月31日应付A企业商业票据32000元，应付B企业商业票据56000元，应付C企业商业票据680000元，尚未支付。该企业在2009

5、年12月31日资产负债表中“应付票据”项目金额为：32000+56000+680000=768000（元）【例6】某企业2009年12月31日应付管理人员工资300000元，应计提福利费42000元，应付车间工作人员工资57000元，无其他应付职工薪酬项目。企业2009年12月31日资产债表中“应付职工薪酬”项目金额为：300000+42000+57000=399000（元）　（二）根据明细科目余额分析计算填列如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。　　　　　

6、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【例8】某企业2009年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示。表6-2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元科目明科明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000　　　　该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：①“应收账款”项目金额为：1600000＋600000＝2200000（元）②“预付账款”项目金

7、额为：800000＋400000＝1200000（元）③“应付账款”项目金额为：60000＋1800000＝1860000（元）④“预收账款”项目金额为：1400000＋100000＝1500000（元）【例9】某企业2009年12月1日购入原材料一批，价款150000元，增值税25500元，款项已付，材料已验收入库，当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为50000元。该月转让一项专利，需要交纳营业税50000元尚未支付，没有其他未支付的税费。该企业2009年12月31日资产负债表中“应交税费”项目金额为：5

8、0000-25500+50000=74500（元）【例题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方