张海涛 cpa 税法 价值真题 价值真题2 综合题

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1、四、综合题1.（本小题15分。）甲企业与乙企业为同一母公司100%持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2012年7月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景（截至2012年6月30日）如下：甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况单位：人民币万元类型原值（购置）账面净值评估值机器设备900540450其中：2009年1月11004050日前购进2009年1月1日及以800500400后购进厂房10004001500存货（原木）4

2、50—600应收账款—100—应付账款—200—应付职工薪酬—40—注：上述表格所列金额中不含增值税母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案：方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业；相关人员的工资薪酬1由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同；应收账款、应付账款均由甲企业结清。方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价2410万元。方案三：甲企业以部分现金及作价2550万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个100%持股的新公司，然后甲企业以3650万元的价格将所持新公司股权

3、全部转让给乙企业。（其他相关资料：甲企业、乙企业位于2009年1月1日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。）(1).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时的增值税销项税额。销项税=50×4%×50%+400×17%+600原木×13%=147万元(2).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。【答案】如果甲企业开具增值税专用发票，乙企业会产生进项税=400×17%+600原木×13%=146万元注：销售2009年1月1

4、日之前购入的机器设备，按4%减半征收，不得开具增值税专用发票(3).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。应缴纳的营业税=（1500-1000）×5%=25万元(4).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时的增值税销项税额，并请简要说明理由。【答案】销项税额=0资产重组中，通过合并、分立、置换、出售等方式，将全部或部分实物资产及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，涉及的货物转让，不征增

5、值税(5).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。【答案】不缴纳营业税纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税(6).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时的增值税销项税额，并请简要说明理由。【答案】应纳增值税销项税=50×4%×50%

6、+400×17%+600原木×13%=147万元以存货或机器设备投资，在增值税上视同销售，应计算销项税。(7).根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。2【答案】应缴纳的营业税为0以不动产投资入股，参与被投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征营业税。投资后转让股权也不征营业税。2.（本小题16分。）某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2012年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2011年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2011年的业务资料如下：（1）全年取得

7、产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的营业税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。（2）全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90