会计-税收差异影响因素分析

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1、分类号学号M201173428学校代码10487密级硕士学位论文会计-税收差异影响因素分析学位申请人：李双玲学科专业：会计学指导教师：郭炜副教授答辩日期：2013年12月26日万方数据AThesisSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheMasterDegreeofManagementAStudyontheInfluencingFactorsofBook-TaxDifferenceCandidate：LiShuanglingMajor：AccountingSupervisor：AssociateProf.GUOWeiHuazhon

2、gUniversityofScienceandTechnologyWuhan,Hubei430074,P.R.ChinaDecember,2013万方数据独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到，本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印

3、件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在_____年解密后适用本授权书。本论文属于不保密□。(请在以上方框内打“√”)学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日万方数据华中科技大学硕士学位论文摘要会计税收差异一直备受社会各界的关注，其主要体现在会计税前盈余与应纳税所得之间的差异，制度因素、盈余管理行为以及避税行为是其主要的影响因素。本文在归纳已有研究成果的基础上，以企业性质为出发点，选用实证研究的方法，以沪深两市所有上市公司2008至2012年的

4、财务数据为研究对象，剖析了三大影响因素在国有企业和非国有企业中对会计税收差异所产生影响的差异性。实证结果表明，在制度因素方面，除固定资产折旧外，国有企业与非国有企业基本一致。国有企业中，固定资产折旧与会计税收差异显著正相关；非国有企业中，固定资产折旧与会计税收差异显著负相关，说明非国有企业更加倾向于加速固定资产折旧。盈余管理行为对会计税收差异有正向的作用，表明企业在进行盈余管理时会倾向于采用非应税项目来减轻所得税负担，其系数并不大，进一步说明企业逃避的所得税费用比重并不大，同时可以看出非国有企业中通过盈余管理行为影响会计税收差异的现象更普遍。在避税行为方面，其作用方向在国有企业和非国有企业是一

5、致的，但非国有企业的避税成本是国有企业的两倍还多，另外，会计税收差异越大，避税金额越大，且非国有企业避税金额比国有企业更大。本文的研究成果为扩充财务研究理论做出了贡献，并且有利于加强税收与会计的协作发展，对加强政府部门与金融机构的合作有针对性地治理上市公司中存在的盈余管理行为和避税行为具有现实意义。关键词：会计税收差异影响因素国有企业非国有企业I万方数据华中科技大学硕士学位论文AbstractBook-Taxdifferenceisalwaysahottopicinresearchfield,whichfocusesonthedifferencebetweenaccountingprofita

6、ndtaxableincome.Theinfluencingfactorsincludeinstitutionalfactors,earningsmanagementbehaviorandtaxdodgingbehavior.Basedontheamountofpreviousresearches,ittakesempiricalapproachtoanalyzethedifferentiationthatbook-taxdifferenceisaffectedbyinstitutionalfactors,earning’smanagementbehaviorandtaxdodgingbeha

7、viorindifferentkindsofenterprise,state-ownedenterpriseandnon-state-ownedenterpriserespectively.Inthispaper,itselectedtheconsolidatedbalancesheetofShanghaiandShenzhenlistedcompaniesfrom2008to2012asrese