内部控制审计对财务报告审计意见的影响研究

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ2010120201042硕士学位论文内部控制审计对财务报告审计意见的影响研究作者姓名：韩小伟学科专业：会计学指导教师：朱彩婕（副教授）培养院系：会计学院二○一三年四月十日ResearchonInfluenceofInternalControlAuditonAuditOpinionofFinancialReportADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：HanXiaoweiSupervisor：Prof.ZhuCaijieSch

2、oolofAccountancyShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ2010120201042硕士学位论文内部控制审计对财务报告审计意见的影响研究作者姓名：韩小伟申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：朱彩婕职称：副教授学科专业：会计学研究方向：审计与内部控制学习时间：自2010年9月1日起至2013年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2013年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作

3、及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将

4、学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日山东财经大学硕士学位论文摘要随着我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的颁布，内部控制审计受到了越来越多的关注。内部控制审计与财务报告审计之间有着千丝万缕的联系。内部控制审计披露的信息是对企业内部控制的有效性的反应，而财务报告审计中包括对企业内部控制的审计，因而内部控制审计必然影响财务报告审计意见。本文围绕“内部控制审计对财务报告审计意见的影响

5、”这一核心问题进行研究。本文试图用规范分析和实证分析相结合的方法研究内部控制审计对财务报告审计意见的影响。首先，对有关内部控制审计及审计意见影响因素的国内外文献进行回顾，并对文献进行分析评述，为下文的理论分析及实证检验奠定基础。其次对委托代理理论、信息理论、知识效应理论进行分析，为研究假设的提出作铺垫，然后选取2011年我国深沪两所A股上市公司为研究样本，通过Logistic回归方法验证内部控制审计对财务报告审计意见产生的影响，研究结果表明：经过内部控制审计的上市公司更容易被出具标准审计意见，连续进行内部控制审计对财务报告审计意见的影响有

6、待于进一步研究，会计师事务所规模对财务报告审计意见的影响也未显现；最后总结本文的研究结论，并从上市公司、会计师事务所、外部监管者三个层面提出相应的政策建议，并分析本文研究的局限性，提出研究展望。关键词：内部控制审计审计意见整合审计iAbstractAbstractWiththepromulgationofthebasicstandardofinternalcontrolforenterpriseandthesupportingguidelinesofinternalcontrolforenterprise,internalcontrola

7、udithasbeenpaidmoreandmoreattention.Internalcontrolauditisintimatelyinvolvedwithaccountingaudit.Theinformationdisclosedbyinternalcontrolauditreflectstheeffectivenessofenterpriseinternalcontrol,andbecauseaccountingauditincludestheauditofenterpriseinternalcontrol,theinterna

8、lcontrolauditwillinevitablyaffecttheauditopinionoffinancialstatements.Thispapermakesaresearchont