反向购买会计问题研究

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1、学校代号：10536学号：10107110615密级：公开长沙理工大学硕士学位论文反向购买会计问题研究学位申请人姓名扬41壹指导教师周嬗副麴援所在学院经渣皇筐堡堂瞳专业名称金让堂论文提交日期2Q!三堡§旦论文答辩日期2Q13生§旦答辩委员会主席TheresearchonaccountingissuesofreversemergerByYangXiaoqingB．M．(ChangshaUniversityofScience＆Technology)2009Athesissubmittedinpartialsatisfa

2、ctionoftheRequirementsforthedegreeofMasterofBusinessAdministrationinAccountinginChangshaUniversityofScience&TechnologySupervisorProfessorZhouJingMay，2013长沙理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重

3、要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：井纫小青日期：加f绰歹月巧日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权长沙理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本论文收录到《中国学位论文全文数据库》，并通过网络向社会公众提供信息服

4、务。本学位论文属于1、保密口，在年解密后适用本授权书。2、不保密团。(请在以上相应方框内打“√”)作者签名：帕小音日期：砌f弓年F月≥r日导师签名夕吾净踌日期：如f?年F月2f日摘要反向购买也称反向并购、借壳上市或反向IPO，是随着资本市场的高速发展应运而生的，它作为企业兼并重组的一种创新，拓宽了公司的融资方式和渠道。传统的IPO具有诸多限制，门槛高、周期长，因此IPO上市具有高昂的资金成本和时间成本。相比之下，通过反向购买而实现借壳上市不仅费用低，周期短，而且还避免了诸多审批程序，故成为许多企业曲线上市的捷径。反

5、向购买发源于1934年的美国资本市场，我国的资本市场建立的比较晚，沪深两市首个通过反向购买而实现上市的案例发生在1993年，尽管这种特殊的兼并方式并不是最近几年才出现，但相关的会计处理规范却显得十分落后，直至2008年底，我国才首次在《企业会计准则讲解》中提出了反向购买的概念，虽然弥补了反向购买会计处理的空白，但是缺乏明确的细节指引，相关的规定存在很多漏洞和不合理之处亟待完善。在学术界，我国学者从上世纪末就开始对借壳上市进行研究，但都集中在对其行为本身的研究上，2011年以来，除了屈指可数的几篇关于借壳上市会计处理

6、的具体案例研究之外，几乎没有人对与借壳上市相关的会计准则进行过研究。本文致力于分析与反向购买相关的现行会计准则的规定，通过分析反向购买经济实质，判断相关准则的合理性及不足，并借鉴美国与国际会计准则的经验，提出改进的建议。文章分为六个部分，绪论部分包括研究背景及意义，研究内容和方法，以及国内外研究的现状。文章第二部分是研究的理论基础及相关的概念界定，这部分内容包括企业合并及商誉的等基本理论；反向购买、业务、权益性交易等重要的概念界定，同时还阐述了反向购买与借壳上市的区别，反向购买与IPO的优劣比较。第三、四部分是本文

7、的核心部分，第三部分对我国反向购买会计准则进行了系统的分析，指出了其合理性及不足之处，并针对不足之处给出完善的建议。第四部分对国际会计准则、美国会计准则和我国会计准则在反向购买会计处理上进行比较，并从购买方的认定、合并的前提及权益性交易的具体规范等方面阐述了国际上反向购买的会计处理对完善我国会计准则的可借鉴之处。文章第五部分通过银亿房产反向购买甘肃兰光的案例分析，对按现行会计准则的规定编制合并报表而产生的商誉与按本文所建议的处理方法而产生的商誉进行了比较，一定程度上解决了实务中出现的问题。文章第六部分为本文的结论及

8、对未来的展望。关键词：反向购买；会计处理；商誉ABSTRACTBackdoorlistingwhichcameintobeingwiththehigh—speeddevelopmentofthecapitalmarketisallinnovativeapproachofcorporatemergersandacquisitions，itbroadensthe