逃税的效应及其治理

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1、万方数据0引言逃税的效应及其治鼍肖晴初1,2，刘再明1(1．中南大学数学科学与计算技术学院，长沙410075；2．湖南商学院信息系，长沙410205)摘要：税收，既是经济的手段和社会的手段，但更多的是出于社会均衡发展的目的；税收是利他主义的，逃税则是利己主义的；税收作为一种宏观经济手段，平衡经济发展和自动稳定器的功用更多的是公共财政经济学者的理想；边际逃税倾向与收入高低有明显的关系，逃税的风险也与其收益成正比，逃税被查处并受到惩罚的概率是政策的函数．收入公平合理性问题与税负公平合理同样是重要的治理因缘．关键词：逃税；效应；治理；公平；模型中图分类号：F810．42文献标识码：A文

2、章编号：1006—6487(2008)01—0120—03税率的大小直接关系到经济人的经济行为的进取心问题，是一个长期的外生变量，也就说，税率变化对于经济人的经济活动的影响甚至还不像利率那样来得快和直接(如果有)，而是通过整体社会经济人的行为调节影响整个经济发展水平，富人决不会因为高税率而放弃任和有利可图的经济活动，而只可能是更加可能导致他们的寻租行为和逃税的动机【1】，甚至于有人相信苛刻的税收执法行为也会刺激人们的逃税动机。逃税是客观存在的，问题在于怎样审计侦查，及在有逃税的前提下尽量减少逃税的几率，扩大税收的成果。关于这一点，很多的人认为提高税率是一条“终南捷径”，其实，随意

3、的提高或者降低税率都是很短视的做法。因为提高税率不但会降低普通人的经济活动的积极性，而且会刺激富人的逃税行为，增大税收成本．降低税率，显然会使得更多的低收入者减少纳税义务，而对于高收入者将纳税更少。文献2得出的结果表明：△T=耳矿1-丽p+m·At．Y。，器=i1B(1-13而+m·Yo，即税率变化对于税收的边际贡献与税率的改变量没有关系，在其他条件不变的情形下，初始税率越高，单位税率变化的边际贡献率越小。还有人认为扩大税基不失为解救的良方，这在中国的学者中尤为多见，然而，基本的常识也会让人明白，这里便会有更为严重的“挤出效应”(displacementdead．weightlo

4、ss)，中国古代就有“苛政猛于虎”的说法(苛政，指急敛暴徵，严急而苛猛的赋税)，所以，公平严格征税才是正道[31。——这与中国的经济实践和某些中国经济学家(比如茅于轼)的研究结果相一致【4】。一个经济社会为什么要税收，道理和原因非常普通——为了维护社会的整体的利益均衡，与其说是出于经济的目的，毋宁说是出于社会性的目的．那么，作为纳税人，无论是个体还是企业法人集团，为什么要逃税呢?那就是利己主义，基金项目：湖南省社会科学基金资助项目(05YB95)120统计与决策2008年第l期(总第253期)和追求收益与利润的最大化。1逃税的两种效应税收是改良社会财富分配结构的有效途径，这就是税

5、收的收入分配效应。但是，税收同时造成社会整体的福利之无谓的损失(DeadweightLossofWeffare)，即，rQ社会福利净损失一税收收益T_{J．[D(Q)一S(Q)]dQ}一哂‘P(QT)其中，D(Q)为需求函数，S(Q)为供给函数，Q。为均衡产量，Q，为税收后的产量，显然QE>>Q，。所以，理论上看，税收，改善了社会的福利结构，却并不增进社会的福利，这主要在于减少了富人的个人财富，减少了私人投资的乘数效应。为了避免不必要的咬文嚼字式的概念纠缠，本文认为，逃税，就是依据税法应该履行纳税义务而没有按时按量按质按地履行纳税义务的行为都应视为逃税。这里，不讨论节税、避税等概

6、念．根据Rey．M的研究结果阁，意大利上个世纪六十年代的销售业逃税规模占实际产出的52．46％；有研究表明，印度的逃税规模也很惊人，估计只有53．3％的可征税收入作了纳税申报．据贾韶华《中国税收流失问题研究》一书披露，我国税收流失比率也不低，1995年高达42．56％，1999年仍有29．40％；上海财经大学施锡铨教授利用概率模型对于商家逃税的概率与经营商品的规模作了区间估计，商家的逃税概率是非常之高的，这与实际的观察结果基本相符[61。在中国，据统计，2001年中国7万多亿的存款中，人数不足20％的高收入者占有总存款的80％，其缴纳的个人所得税却仅占征收个人所得税总量的10％!

7、国家所征个人所得税基本由工薪阶层贡献。那么，逃税是不是就增进了社会的福利呢．显然不是!从整个社会的经济均衡发展、和谐公平性原则看，逃税的负面效应大致上表现为：(1)逃税的存在使得社会的宏观税收水平下降，政府的财政能力减弱，经济的自动稳定起功能发挥受到直接的负面万方数据影响，社会整体的福利水平受到负向影响，从而造成社会经济行为能力的差距拉大，社会稳定性降低。(2)逃税的行为直接导致产品价格的非正常状态变化，逃税企业的产品价格无疑将对于未逃税企业的产品价格产生优势压迫．逃税个人对于价