企业社会责任视角下内部控制对企业绩效的影响研究

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1、学校代码10530学号201510040258分类号F239密级硕士学位论文企业社会责任视角下内部控制对企业绩效的影响研究学位申请人黄雨薇指导教师钟希余学院名称商学院学科专业会计学研究方向内部控制二零一八年六月十一日ResearchontheimpactofinternalcontrolonenterpriseperformancefromtheperspectiveofcorporatesocialresponsibilityCandidateHuangYuweiSupervisorZhongXiyuCollegebusinessProgramAc

2、countingSpecializationAuditingTheoryandPracticeDegreeMasterofAccountingUniversityXiangtanUniversityDate2018.06.11摘要根据《内部控制基本规范》可知，内部控制贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项，其目标是提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略。从经济学的角度来看，内部控制实质上是对企业不完全契约的补充，通过建立健全多层次的内部控制体系，合理配置相关权力，内部控制能够有效缓解委托代理问题，节约交易费用，提高合作效率，对

3、企业业绩的有直接影响。随着相关法律法规的健全，内部控制的全面性和适应性进一步扩展，《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》明确指出，企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、自身发展与社会发展相互协调。这一指引虽然将内部控制、企业社会责任和财务绩效三者联系起来，但在理论上还是没有解释三者之间传导作用的方向和途径，对企业社会责任的定位也并不清晰。因此，在回顾国内外学者的研究成果并了解我国现阶段关于企业社会责任的实现程度后，笔者提出了本文的研究观点。本文以委托代理理论、利益相关者理论、企业社会责任理论和策略性企业公益行为作为理论基础，探讨了

4、内部控制对企业绩效的影响：一方面是降低代理成本所产生的直接影响，另一方面是通过一系列制度安排和流程设计履行企业社会责任，对财务绩效产生间接影响。依靠系统有效的内部控制可以提升企业社会责任的承担水平，使企业在安全生产、产品质量、环保和资源节约等方面有良好表现，进而获得消费者的认可并提升企业的形象和声誉，获得一定的政治话语权，使得企业的业绩表现更上一层楼。本文以2012—2016年上证A股主板上市公司作为研究对象，运用EViews8进行统计分析并检验中介效应是否成立，研究结果表明：内部控制对企业绩效有直接效应；除此之外，两者之间还存在间接影响，企业社会责

5、任在其中发挥部分中介作用。最后，本文对完善公司治理，发挥内部控制管理工具作用，为公司增值，有机结合商业与公益方面提出了一些建议。关键词：内部控制；财务绩效；企业社会责任；中介效应AbstractAccordingtothebasicregulationsofinternalcontrol,internalcontrolrunsthroughthewholeprocessofenterprisedecision-making,executionandsupervision,coveringallkindsofbusinessandmattersofth

6、eenterprise.Itsgoalistoimprovetheefficiencyandeffectofenterprisemanagementandpromotethedevelopmentstrategyofenterprises.Fromtheperspectiveofeconomics,internalcontrolisessentiallyasupplementtotheincompletecontractoftheenterprise.Throughtheestablishmentofasoundmulti-levelinternal

7、controlsystemandtherationalallocationofrelevantpower,internalcontrolcaneffectivelyalleviatetheprincipal-agentproblem,savetransactioncosts,improvetheefficiencyofcooperation,andhaveadirectimpactontheperformanceoftheenterprise.Withtheperfectionofrelevantlawsandregulationsandthefur

8、therexpansionofthecomprehensivenessandadaptabilityofin