公允价值计量契约动因的研究

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1、ResearchonContractMotivationofFairVabySHENJingB．M．(Xi’anUniversityofTechnology)2010AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementsforthedegreeofMasterofManagementlnAccountingintheGraduateSchoolofHunanUniversitySupervisorAssociateProfessorXUTiexiangApril，2013一，湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在

2、导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：审晶日期：州多年s月砧日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密口，在年解密

3、后适用本授权书。2、不保密团。(请在以上相应方框内打“、／”)作者签名：牛茹日期：Ⅺ侈年岁月2二日导师签名：卿诲日期：力侈年s月髟日硕士学位论文摘要公允价值自上世纪80年代产生并应用于会计实务以来就受到普遍的关注，是学术界和实务界研究的热点和难点问题。在西方发达国家，由于投资者的财富主要体现在证券价格上，这导致公允价值的估值有用性是西方会计界最为关注的领域，研究成果颇多。而正处于经济转型过程中的我国，由于产权不明晰、资本市场不规范、不公平交易比重较高等因素的存在，从契约视角对公允价值展开研究更有可能取得突破性进展。本文从企业契约视角出发，首先简单阐述了企业契约在公允价值演进过程中的促进作

4、用，接着有所侧重的关注了企业契约对公允价值计量应用的影响，指出企业契约的形式不同对公允价值计量应用的影响也不一致，最后落脚到我国的具体国情之上，在简单回顾公允价值计量在我国企业会计准则中的发展历程及应用现状的基础上，详细分析了我国企业特殊的契约环境可能对公允价值计量应用产生的影响。在上述理论分析的基础上，提出了本文的研究假设，出于样本量的考虑，选取了上市公司对金融资产的分类为研究对象，运用相关性检验以及多元线性回归等分析方法检验了影响我国企业公允价值计量应用的契约动因，得出了以下主要研究结论：最终控制人身份为国有的上市公司、让经理层持股的上市公司、资产负债率较高的上市公司、资产规模较大的

5、上市公司以及由四大负责审计的上市公司，更倾向于选择较为稳健的会计政策，表现在金融资产的分类上即为更倾向于持有可供出售金融资产。这表明企业的股权契约、薪酬契约、债务契约、政府管制契约以及审计契约都会对我国上市公司金融资产的分类产生影响，进一步来说，企业的契约因素会影响我国上市公司公允价值计量的应用。关键词：公允价值计量；企业契约理论；动因II公允价值计量的契约动因研究AbstractGeneratedandappliedtotheaccountingpracticesfromtheeightiesoflastcentury，fairvaluehascausedthewidespreadco

6、ncernandithasbeenthehotanddifficultresearchquestion．Inthewesterndevelopedcountries，duetothewealthofinvestorsiSmainlyreflectedinthepricesofthesecurities，whichlcadstothevaluationusefulnessoffairvalueiSthemostconcernedareasoftheaccountingscholars．andachievementsofthisresearchiSinnumerable．Butinourco

7、untry，theeconomysystemistransforming，theexistenceofunclearpropertyrights，not—standardcapitalmarketandthehighproportionofunfairtrademakesitpossibletoachieveabreakthroughonthestudyoffairvalue，fromthecontractperspective．F