总公司分公司会计科目设置差异

《总公司分公司会计科目设置差异》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、总公司与分公司科目设计差异总公司与分公司的联系与区别：总公司管理分公司，对所属分公司在生产经营、资金调度、人事管理等方面行使指挥、管理、监督的权利，具有法人资格，可以独立承担民事责任。分公司是与总公司相对应的法律概念，是指在业务、资金、人事等方面受总公司管理，不具有法人资格的分支机构。分公司在法律、经济上没有独立性，属于总公司的附属机构。区别：（1）分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表。（2）分公司不具有法人资格，不独立承担民事责任。（3）分公司的设立程序与一般意义上的公司设立

2、程序不同，设立分公司只需办理简单的登记和开业手续。（4）分公司没有自己的公司章程，没有董事会等公司经营决策机构。（5）分公司名称为总公司名称后加分公司字样，其名称中虽有公司字样，但不是真正意义上的公司。分公司与总公司会计科目设置的差异：现在的分公司会计科目设置没有一个明确的条文制度进行规范，由于分公司的经营范围不得超出公司的经营范围，各分公司会计科目设置主要是在与总公司会计科目设置保持一致性的基础上加设需要的科目，例如，分公司与总公司内部往来，有些记入应收、应付账款，有些记入其他应收、其他应付账款，有些加设“内部往来”账户并记入，或

3、者兼而有之。这里大致罗列了分公司与总公司会计科目设置的差异。一、资产类1、根据公司法的规定，分公司没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。在公司授权范围内独立开展业务活动，一般分公司无投资决策权。所以与总公司相比，分公司无“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“商誉”等及其相关科目。2、关于分公司和总公司内部交易事项。内部交易事项主要包括公司总部与分公司之间、分公司与分公司之间发生的销售货物及收款，总公司向分公司拨付采购资金、拨付费用资金、拨付固定资产等经济业务。这些业

4、务都要通过一个科目进行过渡，正如开篇所述，有些分公司通过“内部往来”、“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“上级拨付资金”等科目来计入。3、其他科目基本无差别。二、负债类1、由于分公司在公司授权范围内独立开展业务活动，一般分公司无投资决策权，所以无“交易性金融负债”、“应付债券”、“长期借款”、“应付股利”、“应付利息”等科目。2、应交税费的明细科目与公司的差异。分公司设立后，面临着税务登记及纳税的问题，本报告主要以以下几项税务来说明应交税费明细账，其他税务方面无差异。（1）增值税★总、分支机构在同一县(市)，增值税并统一

5、核算，即汇总到总公司缴纳。★总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）消费税：一般在分公司所在地缴纳根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。（3）营业税：原则上属地征收（4）企业所得税：★在分公司

6、所在地缴纳★汇总回总公司合并缴纳（经总公司同意并经税务机关批准，由总公司向税务机关统一申报纳税）：A、对于生产性企业来说，如果其分公司从事的仍然是生产加工业务，分公司所得税率适用分公司所在地规定；如果分公司从事的是购销业务，则要区分计算，如销售的产品系总公司的自产产品，所得税额按总公司所在地所得税率计算；如其销售的产品非总公司的自产产品，所得税额按分公司所在地所得税率计算。B、对于其它类型企业来说，所得税额一律按分公司所在地所得税率计算。3、递延所得税负债：若企业所得税由分公司自行缴纳，则有。4、其他科目基本无变化。三、共同类分公司

7、不具有法人资格，没有独立的财产，所以无投资项目，也无共同类科目。四、成本类：无差异五、所有者权益类1、分公司是公司所设置的分支机构或附属机构，不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，没有注册资本，因此无“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”。2、本年利润：有。期末各收入、成本、费用账户转入，本年结余为零。3、利润分配：无。年末分公司本年利润直接汇入总公司，不需进入本年分配。六、损益类：无差异在总公司与分公司往来核算方面，应属于分公司的固定资产、折旧、管理费用、制造费用、营业费用由分公司记账总公司不需要再计入固定资和、折旧、管理

8、费用、制造费用、营业费用等，只需要计往来科目，这样才可以真正实现独立核算。同样属于总公司资产、费用的由公司计入相应的会计科目，分公司只需要通过往来科目处理，不需要计入资产和费用科目。这样才不会重复计账，可以实现独立核算。分公司的财务处