纳税筹划综合练习附标准答案小抄用打印版

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1、四、案例分析计算题（每题25分，共50分）1.参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应纳税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%~45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30%。应缴税款为：矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。[（50000-2000）×30%-3375]×12=132300（元）第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，

2、其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%。应纳税款为：聞創沟燴鐺險爱氇谴净。[50000×（1-20%）×30%-2000]×12=120000（元）第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税款为：残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。600000×（1-20%）×20%×（1-30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。

3、比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）；比调入报社节税65100元（132300-67200）。酽锕极額閉镇桧猪訣锥。2.参考答案：折旧方法年度折旧费用利润额所得税贴现率复利现值系数所得税现值直线折旧120030025%7510%0.90968.1752200300750.82661.9503200300750.75156.3254200300750.68351.2255200300750.62146.575合计10001500375284.250加速折旧140010025%2510%0.90

4、922.7252240260650.82653.6903144356890.75166.8394108392980.68366.9345108392980.62160.858合计10001500375271.046从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧罚下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、1500万元、375万元，但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实

5、际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值可实现相对节税13.204万元（284.250-271.046）。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。四、案例分析计算题（每题25分，共50分）1.参考答案：方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业按20%的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；第二，其他企业

6、，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%~35%五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。应纳企业所得税税额=190000×20%=38000（元）王先生承租经营所得=190000-100000-38000=52000（元）王先生应纳个人所得税税额=（52000-2000×12）×20%-1250=4350（元）王先生实际获得的税后收益=52000-4350=47

7、650（元）方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。而不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：厦礴恳蹒骈時盡继價骚。应纳个人所得税税额=（190000-100000-2000×12）×35%-6750=16350（元）茕桢广鳓鯡选块网羈泪。王先生获得的税后收益=190000-100000-16350=73650（元）通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26000元（73650-47650）。2.参考答案：根据税法规定，增值税的纳税人

8、分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企