促进我国中小企业发展的税收政策及研究

《促进我国中小企业发展的税收政策及研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、...页眉促进我国中小企业发展的税收政策研究2013年10月11日　　来源：《改革与战略》2011年8期　　作者：凌辉贤我国改革开放以来，中小企业不仅成为推动国民经济持续快速健康发展的重要力量，而且在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用。同时，中小企业还成为国家税收新的增长点。中小企业是我国国家税收新的增长点。中小企业是我国经济发展的重要推动力量，截至2009年9月底，全国登记中小企业有1023.1万户，占企业总数的99%以上。中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，缴税额为国家税收总额的

2、50%左右，提供了近80%的城镇就业岗位。2008年爆发的国际金融危机对我国国民经济和中小企业造成了严重冲击。为了帮助政府和企业尽快把握情况、积极应对危机冲击，上海财经大学课题组曾开展长三角中小企业问卷调查，共发放问卷1500余份，回收问卷1121份，其中有效问卷937份。中国社会科学院调研组分两个阶段进行了实地调研，2009年上半年先后赴江苏、浙江、福建的几个城市了解中小企业在我国整体经济触底前后的情况，具体情形如下所述。一、中小企业税收负担的现状－－基于长三角和珠三角中小企业的调研（一）中小企业税收负担的总体状况本次调查中，年销售额在100万元以下的企业最多，约占样本总

3、数的27.11%。就行业而言，制造业类企业所占比重最大，其次是一般服务业类及商业企业。调查结果显示，能够按时足额履行纳税义务的企业占样本总量的92.31%；另有50家企业表示，由于生产经营压力加大，偶然存在拖欠税款的情况，约占5.74%；还有17家企业由于经营状况急剧恶化，已无法按时足额缴纳税款。从行业分布来看，拖欠税款的企业主要集中在制造、外贸行业，而加工、建筑行业内拖欠税款的比例也略高于平均水平。其中，超过半数的企业认为税收负担过重，只有不到1%的企业认为税负较轻。从企业所有制结构来看，认为税负过重的企业主要集中于民营企业。（二）企业的税费负担加重....页脚...页眉

4、中小企业普遍反映税负较重，调查统计显示，企业的税金与利润的比例为30：70是比较合理的。而2008年上半年，宁波市规模以上工业企业上缴税金与利润之比为41.4：58.6，其中，中小企业的这一比例为42：58。相关部门调查数据显示，2008年上半年宁波市规模以下工业企业税负和利润之比达到了50：50。此外，增值税、所得税、附加税、土地税、房地产税以及个人所得税，也挤占了企业的大部分利润空间，税负成为广大中小企业生存与发展的重要包袱。2009年上半年开始的“税收大检查”，江浙地区多数企业对此有一定看法，有的企业反映地方税务局在企业正常交税的基础上按产值补交税，300万元以下交3

5、万元，他们认为这种查税不合理，增加了中小企业的负担。中小企业的缴费负担也较重，成为企业发展的瓶颈。目前对中小企业征收的费用种类较多，而且一直降不下来，尤其对那些微型薄利的企业负担更重，抑制了此类企业的发展。广东省2008年企业缴费的增长率还大于GDP的增长率。（三）中小企业税负的转嫁就中小企业的税负转嫁能力而言，调研结果显示，如税负上升，超过60%的企业认为由于产品市场竞争十分激烈，难以提高价格，只能减少企业利润；只有14.24%的企业表示能够通过提高价格将税负转嫁给消费者。从转嫁链条来看，由于中小企业在市场竞争中相对处于劣势，市场定价能力薄弱，产品定位也不甚明确，因此，向

6、消费者进行税负转嫁的能力并不强。从行业角度看，企业的转嫁方式会进一步呈现差异。在加工业、制造业、一般服务业等劳动力密集型行业里，选择裁员或减薪的企业比例相对较高。一旦税负提高，将对这些行业的就业产生较为显著的影响，造成失业率上升。此外，在无法进行有效转嫁的情况下，税负提高将导致纳税人的纳税遵从度降低。纳税遵从度不仅与纳税人的法制意识和社会责任感相关，也受到税收政策及税负分配是否合理等因素的影响。（四）税收政策调整的影响除2008年起正式推行新《企业所得税法》外，自2008年11月1日起，财政部和国家税务总局上调部分劳动密集型和高技术含量、高附加值商品的出口退税率，调整涉及3

7、486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8%。部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%。尽管如此，调查中仍有687家企业表示适用的税收政策未发生变化，占比高达82.37%。从行业来看，在长三角地区，出口退税政策对制造业、外贸、研发类中小企业的扶持力度较大，行业内享受出口退税政策的企业比例高于平均水平。其中，外贸类企业中有27.3%享受出口退税政策，制造业中有19.4%享受出口退税政策。从所有制结构看，出口退税政策向外资及国有中小企业有所倾斜，享受该项政策的企业分别占到18.6%和14.7%；而占样本总量