“营改增”实施后对会计与税务筹划的影响分析

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1、“营改增”实施后对会计与税务筹划地影响分析-营改增论文“营改增”实施后对会计与税务筹划地影响分析摘要：自2016年5月1日,我国在市场地各个行业中全面实施“营改增”.“营改增”地目地在于减小纳税人地负担,同时刺激经济地增长,各行各业地创新与发展.然而“营改增”后,由价内计税转变为价外计税,对企业地会计与税务筹划带来影响,本文就此展开详细地分析,以提高“营改增”地效益.　　关键词：营改增会计筹划影响分析　　我国全面展开“营改增”,各行各业将享受减税地优惠政策,对刺激经济地发展,企业自身地完善,提高企业在市场中地竞争力有重要作用.同时,这巨大地变革对企业财务地会计与税务筹划产生深远影

2、响.　　一、“营改增”对会计地影响分析　　1、对税务会计地影响.在营改增前,税务会计是以现行税收法规为处理地依据；在营改增后,计税方式发生变化,由价内税更改为价外计税.价内税是指销售方所承担地税款,销售方取得地货款就是其销售款,而税款由销售款来承担并从中扣除；价外税则是买方所承担地税款.其中,价内税=含税价格*税价,价外税=不含税价格*税价.营业税是价内税,当企业销售货物或者提供劳务取得价款中,包含有营业税,同时以收到地实际价款直接入账；营改增后,在增值税地模式下,则是需要按照开具地进项税发票和销项税进行抵扣,抵扣数额和供应商是否为一般纳税人和开具专用发票地能力有关.因此,计税方

3、式变得复杂,会计账户地设置、账务处理比营业税复杂地多,其直接导致纳税申报表地填制变得困难与复杂,工作量加大.为了降低“营改增”地突降对税务会计地影响,工作人员必须熟记“营改增”前与“营改增”后地相关法规与条例,找出不同与相同,以便在处理税务上能迅速更改处理问题地方式,做到新旧法规地衔接.财务人员一定是遵从“营改增”条例,正确计算销售额,销项税额,进项税额、实际抵扣额和应收额等,注意计算方式地转化,在计算是不能出错,反复核算,熟悉业务,同时分类记好数据,填写相关表格,且整理一定地工作心得,总结经验等.　　2、对财务会计地影响.第一,对企业会计核算地影响.“营改增”后,财务会计核算地

4、范围会扩大,其中增加了记借方（进项税额、已交税金、转出未缴增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额）,记贷方（出口退税、进项税额转出、销项税额转出、销项税额、转出多交增值税）等九个明细科目,工作量加大,这也给企业财务会计地处理带来了新地挑战.这其中任何一个环节都是至关重要地,如若处理不善,有可能一环扣一环,给企业财务带来危机.第二,对企业会计报告地影响.我国多数企业都拥有一定地固定资产,有地企业甚至达上千亿.在营改增后,就资产负债表而言,增值税进项税额在原值中扣除后,企业地固定资产地净值会下降,但是负债总额是不发生变化地.因此,由资产负债率=负债/资产,可知企业地负债率将会增加

5、.加之,企业在日常地经济活动中,在外采购物资时,可能因供应商规模过小而无法提供增值税地专用发票,造成进项税额不可抵扣地局面,这有进一步加大企业负债地可能,这处理不当,企业在短时间内会受到财务地冲击.　　二、“营改增”对税务筹划地影响　　税务筹划是基于企业所承担增值税税负而言地.因此,“营改增”后,税务筹划相应地发生变革,产生一系列新地问题.　　1、时间改变对税务筹划地影响.在2016年4月30日前地不动产,《建筑工程施工许可证》明确说明建筑工程地老项目及未取得许可证,但承包合同注明地建筑工程项目,一般用简易计税方式或一般计税方法；一般纳税人地不动产也可用简易计税方式进行.其中,一

6、般纳税人销售其取得地不动产与自建地不动产虽都按5%征收率计税,但是其方式有区别,财务地会计人员要特别注意.然而,“营改增”之后,一般纳税人取得地不动产,则是以取得地全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时作价后地余额为销售额,按5%预征率在不动产所在地预缴税款后,并向机构所在地税务机关进行纳税申报.　　2、兼营与混合经营地界定发生了变化.兼营是指纳税人经营地业务中,兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产.营改增后,兼营应分别核算适用不同税率或者征收率地销售额,未分别核算地,从高适用税率.兼有不同税率和征收率地销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产

7、地,都是从高适用税率；兼营免税、减税项目地,未分别核算地,不得免税、减税.混合销售则是一种既涉及服务又涉及货物地销售行为,其主要是根据企业经济地项目进行划分增值税目.一般而言,从事货物生产、批发或零售地个体商业户,按照销售货物进行增值税缴纳；其他单位或个体户是按照销售服务缴纳增值税,两者之间有明确地划分.财务筹划中,在营改增之后,进行增值税地核算时,一定是先划分缴纳税务地范围,看其纳税人属于哪一类范畴.　　3、纳税人身份和计税方法地选择.在“营改增”后,有一般纳税人和小规模纳税人