上市公司内控缺陷披露的影响因素——来自我国上市公司的经验证据

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1、学校编码；１刖７３分类号密级＿２０１３１００６７４ＵＤＣ学号；矣化讨资／、＃试；硕±学位论文Ｌ－：＇皆＇言＞，上市公司内控缺陷披惡的影响因素—来自我国上市公司的经验证据ＴｈｅＦａｃｔｘ）ｒｓＲｅｌａｔｅｄ化ＲｅｐｏｒｔｉｎｇＩｎ化ｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌＤｅｆｉｃｉｅｎｃｉｅｓｆｏｒＬｉｓｔｅｄＣｏｍａｎｉｅｓｐＣｓｅｓｔｅＣｏｍａｎｅｓ－ＥｖｉｄｅｎｃｅｆｒｏｍｈｉｎｅＬｉｄｐｉ，．■玲，户ｊ？；？于浆心－＇＇，ＶＶ－－指导教师摧名：方紅星教授－级学科名觀工商管理：二级

2、学科名務：州学论文答辩时间：２０１５年］０月，．＊、二，．ｙ．，；－＊－．－．．．ｒ：．摘要从全球范围内看，近年来由于上市公司的内控质量低下，频频发生财务造假丑闻甚至破产案件，各国政府也相继颁布并实施多项法规来应对内部控制缺陷问题一，使得我们仍然有必要去研究内控缺陷披露这焦点话题。我国于２０１１年，逐步实施《企业内部控制基本规范》和其配套指引，这标志着我国内控信息披露由自愿阶段正式进入强制阶段。进入强制阶段后，这不仅强。制要求对内控信息进行合理披露，而且要求企业进行内部审计其中，内控一、缺陷披露是具有显著信息含量的，方面，投

3、资者外部监管迫切希望上市一公司能够充分对外披露其存在的内控缺蹈，；另方面内控缺陪是否披露和其具体披露多少的主动权掌握在上市公司手中。因此，对上市公司内控缺陷披露行为的影响因素进行透彻研巧，可使外部投资者和监管机构予判断在什么情形下上市公司通常会披露内控缺陷、在什么情形下上市公司通常不会披露内控缺陷。一本文利用我国内部控制体系的形成这契机、公司治理和，从公司特征外部审计王个角度，研究我国上市公司内部控制缺陷披露的影响因素，本文一组可能存在内部控制缺瞻的上市公司样本进行研究将立足于。一本文的研巧内容为理论分析、实证研究两部分。在理论分析部分（第到第Ｈ部分），

4、在明确界定本文研巧的内部控制和内部控制缺陷相关概念后，梳理归纳国内外相关文献，结合委托代理，信息不对称和信号传递Ｈ大理论分析，文章最后提出对上市公司的内控缺陷披露产生影响的因素，为本文研究的开展和假设提供了理论支撑。在实证研巧部分（第四到第六部分），基于理论分析，提出如下研究假设：公司规模越大、当公司所有权性质为国企时，独立董事比例越高、监事、会规模越大和公司上市年限越长外部审计化构规模越大，公司就越倾向于对外披露其内部控制缺陷－，即呈正相关关系。其中研究样本选取于我国２０１１２０１３年沪深两市Ａ股上市公司，其中判定上市公司可能存在内部控制缺陷的一标准：（１

5、）上（符合其即被选取作为样本）如下市公司在日常经营或者自查活动中发现了自身存在内控缺陷一（包含般缺陷，重要缺陷，重大缺陷），董事会或者管理层制订对应的整改措施，同时在上市公司的内部控制自我评１ＬＸ价报告中予Ｊ披露；（２）会计师事务所对上市公司出具非标审计意见（具体包括无保留意见加强调事项段、保留意见、否定意见和无法表示意见）；或者是该公司发生财务报表发生重述；（３）上市公司由于存在违规事项，受到了４－证监会、证券交易所的处罚或者立案调查）２０１１２０１３；（年期间年净利润为。负的上市公司确定本文研究样本Ｗ后，本文综合运用描述性，相关性及多元回归分析和稳健性

6、检验。研巧发现：公司规模、独立董事比例和公司上市年限与内部控制缺陷披露呈正向相关关系，；当公司所有权性质属于国企时：更倾向于披露其内控缺略，；另外研究还发现其中监事会规模和外部审计机构规模对内部控制缺陷披露没有显著关系。通过对影响上市公司披露内控缺陷因素的分析和探索，在关注公司内部控制基本情况的基础上，更加关注其内部控制中存在的缺陷和漏洞。内部控：制缺陷的披露的作用和意义首先，有助于利益相关者了解上市公司的内部，，最终做出合理决策，控制更好的评估其风险与收益；其次使得公司管理者更容易发现其存在的内控缺陷，从而完善内部控制，提高经营效率，实现经营营理目标。综上

7、所述，本文对内控缺陷披露进行深入探索和研巧，是具有重要的理论意义和实践意义的。：关键词内部控制缺陷披露，公司特征，公司治理，夕ｈ部审计ＩＩＡＢＳＴＲＡＣＴＦｒｏｍ也ｅｗｏｒｌｄｗｉｄｅ，ｄｕｅ化也ｅｌｏｗｕａｌｉｔｙｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｔｈｅ＂ｓｔｅｄｑｃｏｍｐａｎ，扫ｎａｎｃｉａｌ任ａｎｄｓｃａｎｄａｌｓｏｒｅｖｅｎｂａ