上市公司高管背景特征对企业避税行为影响的研究

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1、学校代码：10385分类号：（可不填）研究生学号：1300215041密级：上市公司高管背景特征对企业避税行为影响的研究ResearchontheImpactofListedCompany’sExecutiveCharacteristicsonBehaviorofCorporateTaxAvoidance作者姓名：胡力丹指导教师：杨默如副教授学科：会计学研究方向：财务与税务管理所在学院：工商管理学院论文提交日期：二〇一六年六月五日摘要随着全球经济一体化和我国市场经济的发展，越来越多的内外资企业从事避税活动，且采取的避税手段越来越多元化、复杂化和隐蔽化，避税范围更是

2、涉及到企业经营管理过程中的方方面面。目前，我国当局大大提高了反避税行动的决心和力度。因此，全方位、多维度研究企业避税行为的影响因素已然成为许多学者研究的重点，其目的在于为企业监管部门和税务部门有效预防企业避税行为提出一定的政策建议。本文基于高层梯队理论、委托代理理论、有限理性假设等经典理论，选取2000—2014年深沪两市15年间上市公司高管变更的样本数据，针对高管性别、年龄、学历、任期、政治背景、职能背景等高管背景特征如何影响企业避税行为的问题进行了理论研究和实证研究，并进一步考虑产权性质对上述两者关系的影响，以此揭示高管背景特征影响企业避税行为的机理。研究发现

3、，高管性别、政治背景与企业避税行为显著正相关，即男性高管、拥有政治背景的高管，其所在的企业避税程度越高，而高管年龄、财务职能背景与企业避税行为显著负相关，即年长高管、具备财务职能背景的高管，其所在企业避税程度越低。在考虑产权性质的影响下，研究发现，非国有控股企业高管学历越高，或是任期越短，或是拥有政治背景，其所在企业避税程度越高。本文可能的创新点在于证实了拥有政治背景的高管会对企业的避税产生显著的正向影响，且对非国有控股企业的影响程度更为激进。文章通过揭示高管背景特征与企业避税行为之间的影响机理，致力于为企业监管部门和税务部门抑制和预防企业的避税行为提出一定的参考

4、建议。对于企业而言，企业监事会可以建立相关的预防和监督机制，对具备上述背景特征的高管税务决策行为进行重点的监督和检查，以此保证企业税务行为的正当化、合法化、合规化，从而维护企业长远发展的利益。对于政府而言，对具备以上高管背景特征的企业，尤其是非国有控股企业，税务监管机关则可以实行重点监督、有效预防，这在一定程度上既能提高税务机关反避税斗争的效率，又能有效抑制企业不合理的税务安排，将企业的避税行为“扼杀”在萌芽的状态。关键词：高管背景特征企业避税IAbstractAstheglobaleconomicintegrationandthedevelopmentofChi

5、na’smarketeconomy,agrowingnumberofenterpriseshaveengagedintaxavoidanceactivitiesandtakenawidevarietyoftaxavoidancemeans.Therangeoftaxavoidanceisrelatedtothebusinessmanagementinallaspects.Inthefaceofincreasinglyfiercetaxbaseerosion,thetaskofsafeguardingthestatesecurityoftaxbasehasbecom

6、emoreandmoreurgent.Undertheseveresituation,thedeterminationandstrengthofourauthoritiesagainsttaxavoidancehasgreatlyenhanced.Thesubterraneanflowofanti-avoidanceactionisturbulent.Therefore,inordertohelpthetaxsupervisiondepartmentcorporategovernancedepartmentpreventtheunreasonabletaxarra

7、ngementseffectively,manydomesticandforeignscholarsareconcernedaboutallmultidimensionalaspectsofmotivationofcorporatetaxavoidanceandstudyontheinfluencefactors.Thisarticleisbasedonupperechelontheory,principal-agenttheoryandboundedrationalityhypothesisofclassicaltheory.Thisarticleselects

8、2000-