事务所转制、审计师声誉与审计质量

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1、馨义球財鍵乂聲、＇、＇霄ｍＴｉＴｆｊ｜ｑ硕±学位论文■ｒｉ输誦、宙丽声誉诚臟》—级学科：工商管理二级学科：会计学论文作者；王晶晶指导教师：‘张俊民１＇开＂－－＇＇＾ｉｒｗｗｗ—＂＂口ｎｒｎＷ取ｉ寺ＩＪ■．，．感，—遍苗分类号：密级：硕ｉ学位论文事务所转制、审计师声誉与审计质量ＣｏｎｖｅｒｓｉｏｎｏｆＡｃｃｏｕｎ村ｎＦｉｒｍｓＡｕｄｉｔｏｒＲｅｕｔａ村ｏｎｇ，ｐａｎｄＡｕｄｉｔｕａｌｉｔＱｙ所属学院：研究生院所在系别：会计系年级：２０

2、１３级学号：２０１３３１０３１２论文作者：王晶晶天津财经大学学位论文原创性齊明、本人郑重声明；所呈交的学位论文：《事务所转制审计师声眷与审计质量》，是本人在导师指导下，在天津财经大学攻读学位期间进行巧究所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，不包含任何他人己发表或撰写过的研究成果。对本论文研究工作做出贡献的个人和集体，均己在文中Ｌ乂明确方式标明。本声明的法律责任完全由本人承担。学位论文作者签名：＞多年＾月＞日／１天津财经大学学位论文版权使用授权书本人完全了解天津财经大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：按照学

3、校要求提交学位论文的印刷版本和电子版本；同意学校保留论文的印刷版本和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权天津财经大学可将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索；可１＾采用影印、缩印或其他复制手段保存或汇编论文！＾；可乂向有关机构或者国家部口送交论文的印刷本和电子版本レ；在不贏利为目的的前提下，学校可乂复制论文的部分或全部内容用于学术活动。本学位论文属于；（）１．经天津财经大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。／（２．不保密，适用上述授权。＂＂（请在Ｗ上相应括号内打Ｖ或填上相应内容。保

4、密学位论文应是己经天津财经大学保密委员会审定过的学位论文，未经天津财经大学大学保密委员会审定的学位论文均为么开学位论文。此声明栏不填写的，默认为么开学位论文，均适用上述授权。）兵ＴＲ■＞作者签名：ｉ玲目Ｗ日期：；＾《年５月１日导师签名淨曰期；八年反月曰、＾内容摘要法律和声誉是影响审计师行为的两个重要因素。２０１０年Ｗ来，财政部联合其它相关部口颁布了一系列法规政策，对中外合作会计师事务所和本上会计师事务所的组织形式均做出明确规定一，要求具有证券资格的会计师事务所转制为特殊普通合伙制这组织形式。早＂＂期中国注册会计师协会鼓励会计师

5、事务所做大做强，近几年来调整为鼓励会计师事务＂＂所做强做大愈加重视会计师事务所的品牌声誉建设Ｌ乂期建立健全审计师声誉机制。，，基于注册会计师行业的上述法律和京誉背景，为了检验事务所转制和审计师声誉对审计师２００９－２０行为的影响，论文选取了１４年我国沪、深两市Ａ股上市公司的数据为样本，Ｗ上市公司盈余管理程度和审计意见类型作为审计质量的代理变量，分别Ｗ事务所是否转制、审计师声誉高低为标准进行分组检验。研究发现，在控制了上市公司规模、盈利能为等因素后，低声誉事务所转制前后盈余管理程度、审计意见类型没有显著差异，高声誉事务所转制后盈余管理程度降低、更易出

6、具非标准审计意见；转制前高声誉和低声誉事务所的盈余管理程度、审计意见类型没有显著差异；转制后高声誉事务所盈余管理程度降低、更易出具非标准审计意见。这说明，低声誉事务所转制不能显著提高审计质量，而高声誉事务所转制显著提高了审计质量；转制前高声誉和低声誉事务所的审计质量没有显著差异，转制后高声誉事务所的审计质量显著高于低声誉事务所。该结果表明，审计师声誉机制是法律法规发挥作用的基础，同时声誉机制的有效性要依托于法律法规的健全。关键词；事务所转制审计师黄誉审计质量审计意见类型盈余管理ＩＡｂｓｔｒａｃｔ＾ｍＬａｗａｎｄｒｅｕｔａｔｉｏｎｈａｖｅ

7、ｒｅａｔｉｎｆｌｕｅｎｃｅｏｎａｕｄｉｔｏｒｓｂｅｈａｖｉｏｒ．Ｓｉｎｃｅ２０１０ｉｎｉｓｔｒｏｆｐｇ，ｙｆｉｎａｎｃｅｃｏｍｂｉｎｅｄｏｔｈｅｒｅｌａｔｅｄｄｅａｒｔｍｅｎｔｉｍｏｓｅｄ江ｓｅｒｉｅｓｏｆｌａｗｓｗｈｉｃｈｄｅｆｉ打ｅｄｅｔａｅｄｒｅｕｌａｔｉｏｎｓｐｐｉｌｇｏｎｔｈｅｃｏｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎｏｆａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｆｉｒｍｓ．Ｉｔｒｅｕｉｒｅｓｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌａｎｄｌｏｃａｌａｃｃｏｕｎｔｉ