基于信号理论的审计师声誉经济后果研究

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1、硕±孝位论文基于信号理论的审计师声蒼经济后果祝为陈义婷广／，哈尔滨商化欠学＇２。１６年６月学校代码：１０２４０学号：Ｙ１３０７０２０１２２学侄冷文基于信号理论的审计师声誉经济后果研究陈文婷指导教师姓名：李兆华哈尔滨商业大学申请学位级别：硕ｄｒ学科专业：会计学论文提交日期：２０１６．０３论文答辩日期：２０１６．０５授予学位单位：２０１６．０６哈尔滨商业乂学授予学位日期：＾藏谈商索ＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＣｏｄｅ：１０２４０民

2、巧ｉｓｔｅｒＣｏｄｅ：Ｙ１３０７０２０１２２ＤｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎｆｂｒｔｈｅＤｅｒｅｅｏｆＭａｓｔｅｒｇＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＡｕｄｉｔｏｒＲｅｕｔａｔｉｏｎｐＥｃｏｎｏｍｉｃＣｏｎｓｅｕｅｎｃｅｓｑＢａｓｅｄｏｎＳｉｎａｌｉｎＴｈｅｏｒｇｇｙＣａｎｄｉｄａｔｅ：ＣｈｅｎＷｅｎｔｉｎｇＳｕｐｅｒｖｉｓｏｒ：Ｐｒｏｆ．ＬｉＺｈａｏｈｕａＡｓｓｏｃｉａ化Ｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒ：ＡｃａｄｅｍｉｃＤｅｇｒｅｅＡｐｐｌｉｅｄｆｏｒ

3、：ＭａｓｔｅｒｏｆＭａｎａｇｅｍｅｎｔＳｐｅｃｉａｌｉｔｙ：ＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＤａ化ｏｆＯｒａｌＥｘａｍｉｎａｔｉｏｎ：Ｊｕｎｅ，２０１６Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ：ＨａｒｂｉｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＣｏｍｍｅｒｃｅ哈尔滨商业大学硕±学位论文原创性声明本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下，由作者本人独立完成的。■有关观点、方法、数据和文献等的引用己在文中指出，并与参考文献相对应。除文中己经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经

4、公开发表的作品成果。对。本文的研巧做出重要贡献的个人和集体，均已在文中Ｗ明确方式标明本论文文责自负。学位论文作者签名：签字曰期：ｌｏＵ年６Ｂ（曰碎文骑］哈尔滨商业大学硕±学位论文版权使用授权书本论文系作者本人在哈尔滨商业大学攻读硕±学位期间，在导师指导下完成的硕±学位论文。本论文的研巧成果归哈尔滨商业大学所有，本论文的研究内容不得Ｗ其他单位的名义发表。本人完全了解哈尔滨商业大学关于保留、使用学位论文的规定，同意学校保留、送交本论文的复印件，允许本论文被查阅和借阅；学

5、校可Ｗ公布本论文的全部、。或部分内容，可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存汇编本学位论文保密□，在年解密后适用本授权书。本学位论文属于／不保密口＾陳旬年《，学位论文作者签名之嗦签字曰期：月曰；７导师签名：签字日期：年抑：ｉ龄争摘要摘要＂＂经济警察务可Ｗ在一定程度上缓解信独立审计被誉为资本市场中的，其审计服一息不对称，近系列重大的企业，从而有效地増强会计信息的可靠性。然而年来发生了与会计师事务所串通舞弊的丑闻事件，如云南绿大地、万福生科、紫蠢药业等审计

6、失败事件。审计工作的专业性Ｗ，使得事务所提供的审计报告的可信度遭到了投资者的怀疑。及审计环境的封闭性，使得大多数的非财会人员无法直接观察到审计质量的好坏审计一一师声誉作为种信息资源，是衡量事务所审计质量高低的重要标准，并在定程度上解问题。决了审计市场中的信息不对称，因此，投资者倾向于信赖事务所的品牌或声誉－２０１１年９月中注协发布的《中国注册会计师行业发展规划（２０１１２０１５年）》中明确指＂＂＂出我国的会计师事务所应大力创建自主知名品牌；２０１３年中注协将品牌文化建＂＂＂一设

7、作为诚信文化建设年活动的重要内容之，并得到财政部副部长王军的大力支持。在政策导向之下，审计实务界和理论界也，这说明审计师声誉建设己经提上议程对审计师声誉产生了高度关注。因此，本研究从信号学的角度研巧审计师声誉的经济后果，具有重要的意义。本研巧在对国内外审计师声誉相关文献进行回顾和总结的基础上，引入信号传递理论、声誉溢价理论、保险理论和博弈论作为全文的理论支撑。首先，通过理论分析的方式，从供给和需求的角度分析了审计师声誉形成机理；从激励机理和惩戒机理两个方面阐述了审计师声誉的作用

8、机理，主要取决于声誉；审计师声誉对事务所审计质量的作用对于事务所本身和对于被审计单位来说是否具有足够的经济后果性，本研究从理论分析方面归纳总结了审计师声誉的经济后果，高声誉的形成有助于事务。从事务所角度来说所获取审计溢价收入、增加市场份额、提升品牌公信力等；从企业角度来说，高声誉有利于降低企业的ＩＰＯ发行抑价、降低企业债务融资成本、提升企业价值等；声誉受损将２０－给事务所和审计客户带来负面影响。其次，选取１