政治关联、高管薪酬与盈余管理

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1、硕士学位论文政治关联、高管薪酬与盈余管理PoliticalConnection、ExecutivePaymentandEarningsManagement作者：赵惠蓉导师：林爱梅教授中国矿业大学二〇一六年五月中图分类号F230学校代码10290UDC005密级公开中国矿业大学硕士学位论文政治关联、高管薪酬与盈余管理PoliticalConnection、ExecutivePaymentandEarningsManagement作者赵惠蓉导师林爱梅申请学位管理学硕士培养单位管理学院学科专业会计学研究方向财务管理答辩委员会主席卜华评阅人王永李文

2、美二〇一六年五月论文审阅认定书研究生赵惠蓉在规定的学习年限内，按照研究生培养方案的要求，完成了研究生课程的学习，成绩合格；在我的指导下完成本学位论文，经审阅，论文中的观点、数据、表述和结构为我所认同，论文撰写格式符合学校的相关规定，同意将本论文作为学位申请论文送专家评审。导师签字：年月日致谢伴随着毕业脚步的临近，硕士生涯的学习和生活也即将结束。回首过去，研究生三年中充满着无数的温暖。在此，将衷心感谢曾经给予我支持和帮助的各位老师、同学、朋友和家人。我要特别感谢我的导师林爱梅教授。在日常的学习交流中，她严谨治学的态度给我留下了深刻的印象。我硕

3、士学位论文从选题到整体框架的构建都离不开林爱梅老师的积极指导。除了学业上的帮助，林老师还教会了我许多做人的道理。她对待事物认真负责的态度向我生动地展示了责任与担当。我很庆幸自己能够在学生生涯的最后阶段遇见林老师这样的学者。她言传身教地给我讲授了一堂精彩的人生课。再次对林老师表示衷心感谢。感谢中国矿业大学管理学院的朱学义教授、黄国良教授、卜华教授、侯晓红教授、郑爱华教授、孙自愿教授、姚圣教授、李强副教授、蒋卫东副教授、李文美副教授、张亚杰副教授、李秀枝副教授、郭振宇老师、高燕燕老师等全体老师。感谢他们对会计专业知识的传授，使我对会计有了更全面

4、、专业的了解。这将使我受益终身。同时也对朱学义教授、侯晓红教授、郑爱华教授等在开题中给我提出了宝贵意见表示感谢。再次对会计专业全体老师的辛勤付出表示衷心感谢。感谢和我一起度过研究生生活的同窗好友朱学顶、梁昊天、张书寒、冯波等。他们在学业和生活上的关照和帮助使我的研究生生活更加丰富多彩。感谢我的师姐陈威燕在我论文写作过程中给予的帮助。感谢同门盛慧慧、罗娜、李迎迎、李彤，师弟吴永斌、崔胜曦、刘元等在我学业和生活上的帮助以及找工作写论文过程中的支持。最后，还要特别感谢我的家人，感谢他们在背后为我的学习和生活提供的支持。感谢他们对我的照顾和理解。他

5、们的支持和理解一直支撑着我前行。养育之恩，无以为报，唯有努力。三年转瞬即逝，中国矿业大学给我带来了很多，在这里我也留下了许多美好的回忆，希望中国矿业大学明天更辉煌。摘要高管薪酬治理是公司微观治理的重要议题，争取较优薪酬也是高管实施盈余管理的动机之一。伴随着我们的社会不断进步与开放，市场化程度逐步加深，公司的规模不断扩展，由此带来公司制度的补充完善，所有权与经营权也逐步分离，使得公司的高管能够最大限度地发挥自身的才能，财富积累的空间不断提升，高薪高管频现。我国对髙管薪酬制度的改革也在不断地尝试中，通过不断推出相应的薪酬治理与限制制度以期能够实

6、现分配的公平合理，但收效甚微，“天价薪酬”与“零薪酬”并存、薪酬差距不断扩大。此外，作为新兴加转轨经济体，政治关联在我国普遍存在。论文在我国频繁曝出天价薪酬以及政治关联普遍存在的背景下，考察高管薪酬与盈余管理的关系，以及政治关联对高管薪酬与盈余管理关系的调节效应。论文在回顾政治关联问题、高管薪酬问题、盈余管理问题相关文献的基础上，将委托代理理论、最优契约理论和我国的制度背景相结合，构建出政治关联、高管薪酬与盈余管理的理论分析框架。接着从规范和实证两个角度，对高管薪酬与盈余管理的关系进行了探讨，并进一步采用层级回归分析法对政府官员类政治关联对

7、高管薪酬与盈余管理关系的调节效应、参政议政类政治关联对高管薪酬与盈余管理关系的调节效应进行了探讨。研究发现高管薪酬与应计盈余管理显著正相关，与真实盈余管理显著负相关；政府官员类政治关联没有调节高管薪酬与应计盈余管理，但在一定程度上调节了高管薪酬与真实盈余管理的关系，弱化了国有企业高管薪酬与真实盈余管理的关系；参政议政类政治关联在高管薪酬与应计盈余管理关系中有一定的调节效应，强化了非国有企业高管薪酬与应计盈余管理的关系；参政议政类政治关联在高管薪酬与真实盈余管理关系中具有明显的调节效应，不管在国有企业还是非国有企业中，参政议政类政治关联均负向

8、调节了高管薪酬与真实盈余管理的关系。本文紧密结合中国的制度背景，研究高管薪酬与盈余管理的关系，政治关联这种非正式制度对高管薪酬与盈余管理的调节效应，一定程度上补充了政治关联、高管