独立审计质量对上市公司盈余管理影响的实证研究

《独立审计质量对上市公司盈余管理影响的实证研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、学校编码：１０１７３分类号密级＾＿；２０１３１０腑７７ＵＤＣ学号＿若此却资Ａ令．．Ｖ’；Ｖ／＿硕±学位论文＇＇一＇－－山：‘，＇：独立审计緩量对上市公司盈余管理影响的实证研究Ｅｍｐｉｒｉｃａｌｒｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅｉｍｐａｃｔｏｆｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｔａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙｏｎｅａｒｎｉｎｓｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｇｇｐ陈秋怡指导教师姓名：捏廷福割教授—级学科名務工：商

2、管理二级学科名務；财务管理论文答巧时间：２０１５年１０月．摘要注册会计师通过专业技术、程序和手段对上市公司的财务信息进行鉴证和监督。这是解决信息在不同的利益相关者之间分布不均匀，降低契约成本Ｗ及企业管理当局背离股东目标等问题的重要手段。近些年来，伴随着我国市场开放化程度的日益加深，资本市场的各种矛盾也日益尖锐，独立审计在信息传递中的重要地位日益凸显，其作用的充分发挥不但涉及到注会行业的生存，更会对我国资本市场是否能够健康有序发展产生重大影响。

3、按照相关法律法规的规定，上市公司需要公开披露各种信息供其各利益相关者使用，毋庸置疑，各方最关注的必然是其财务信息，这其中关于企业盈利能力的各种数据更是焦点中的焦点。从２０世纪８０年代起，国外学者逐渐开始关注作为第Ｈ方的独立审计在企业财务信息可靠性方面发挥的作用，是不是能够提高其盈余管理的质量，对这个问题的相关研巧也取得了累累硕果，在１９８９年，Ｓｃｈｉｅｒ拓展了盈余管理的范畴他提出盈余管理的范畴还应该涵盖ｐｐ，一。构造交易，这是对盈余管理研究的又大进展由于我国市场经济形

4、成较晩，レ。资本市场和相关制度并不完善，所ッ在这方面的研究相对于国外较为落后随着国内市场的日渐健全，我国学者对二者之间关系的研巧也逐渐深入扩展。从现实需要来看，目前，我国上市公司普遍存在着出于挂牌上市、获取配股资格、避免亏损甚至是为了满足管理层个人私欲为目的的盈余管理，这些行为严重损害了公司的价值，扭曲了公司真实的业绩成果，误导了投资者对公司财务状况的判断，进而做出错误的投资决策。这种后果也对我国资本市场的健康发展产生了极大的危害。正因为如此，研究我国独立审计质量对上

5、市公司盈余管理相关问题的影响更加必要，加之考虑到我国市场的特殊性和现有研充的不完善一性，本文拟对我国独立审计质量对上市公司盈余管理的影响做出更进步的分析。本文首先回顾了目前国内外的研究成果；其次对独立审计质量和盈余管理进行理论分析，为下文提出研究假设提供依据；最后设置回归模型，根据回归结果验证本文假设。本文选取２０－２０４年Ａ股上市公司％０７个样本对我国１２１独立审计质量是否能够显著抑制上市公司的盈余管理程度进行了检验。在独立审计质量的衡量方面，从审计意见的类型、

6、是否具备行、会计师事务所的规模Ｉ一个综合指标业专长、审计任期和客户重要性五个角度来汇总。对应计盈余管理的衡量，通过计算可操控性应计利涧来获取；真实盈余管理的衡量则レッ异常的经营现金流量净额、酌量性费用和生产成本计算得到。通过构建多元线性回．归模型从应计和真实盈余管理两个方面研究我国独立审计对上市公司的盈余一管理的影响。研究结果表明，独立审计质量在定程度上可抑制上市公司的应计和真实盈余管理程度。而构成独立审计质量指标的各因素对不同类型盈余管理的影响也不尽相同。本

7、文的创新点主要体现在；本文在独立审计质量的衡量上结合其衡量标准一个综合指数选取五个相应指标构建，进而分析其对不同类型盈余管理的影响一，并细化分析独立审计质量的各构成部分各自发挥的影响，进而为进步提高我国的审计服务质量，完善监管环境，提高我国上市公司盈余质量提供些许？参考。关键词：独立审计质量，应计盈余管理，真实盈余管理ＩＩＡＢＳＴＲＡＣＴＣｅｒｔｉｆｉｅｄｕｂｌｉｃａｃｃｏｕｎｔａｎｔｓｔｈｒｏｕｈｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌｔｅｃｈｎｏｌｏｒｏｃｅｄｕｒｅａ

8、ｎｄｐｇｐｇｙ，ｐｍｅａｎｓ化ａｕｔｈｅｎｔｉｃａｔｅａｎｄｓｕｐｅｒｖｉ化ｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍｐａｎｉｅｓ．Ｔｈｉｓｉｓｔｈｅｉｍｐｏｒｔａｎｔｍｅ犯化ｓｏｌｖｅｕｎｅｖｅｎｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎｏｆｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｂｅｔｗｅｅｎｄｉｆｅｒｅｎｔｓｔａｋｅｈｏｌｄｅｒｓ，ｒｅｄｕｃｅｃｏｓｔｏｆｃｏｎｔｒａｃｔａｎｄｂｕｓｉｎｅｓｓｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍａｎａｇｅ