六、双创双服税惠民生

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1、六、双创双服税惠民生739老李，唐山市某政府公务员，老李爱人张老师，大学教授，老李的儿子小李，应届大学毕业生，准备自己创业。由于儿子刚毕业，老李想给儿子买房以备今后结婚，小李想买车作为今后上班代步工具，通过老李一家遇到的一系列事情，发现税收与我们的日常生活、工作密切相关，让我们走近河北人老李一家，看看他们身边发生的与税收有关的那些事儿。739第一单元房子739党的十八大、十九大都明确提出了加快房地产税立法，适时推进房地产税改革的要求。我国现行税制中并没有单独征收的房地产税，目前分别是对房产征收房产税，对土地征收城镇土地使用税，两个税种分别开征于1986年和1988年。鉴于当时我国城市居民住

2、房普遍实行福利分房制度，加之城镇居民收入水平普遍较低，房产税和城镇土地使用税仅对单位和个人的经营性房地产征收，对个人住房实施免税。随着我国市场经济体制逐步完善，商品房日益兴起，价格普涨。在地方政府严重依赖于土地当期收入，财政可持续性较差的现实背景下，实施新的税制改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重，都与房地产税直接相关。加快房地产税立法并适时推进改革，有利于优化税制结构，促进地方政府职能转变，对于推进国家特别是地方政府治理能力与治理水平现代化具有重要意义。739一、购买新房老李想为儿子小李购买一套新房，他应该缴纳哪些税呢？依照国家及河北有关规定，购买住房涉及契税、印花税。（1）契税按照

3、河北现行成交价格或存量房交易计税价格缴纳，个人购买自用普通住房，河北省契税税率为3%（一般由买方缴纳，双方另有约定除外），分为以下三种情况：①个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率缴纳契税；个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上，144平方米（不含）以内，减按15%的税率缴纳契税。②个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，144平方米（不含）以内，减按2%的税率征收契税。③个人购买非家庭唯一住房，或购买的房屋是非普通住房时，按3%的税率缴纳契税。

4、（2）印花税按照房屋产权证每件5元缴纳印花税（一般由接受证件人缴纳）。例1：老李为小李购买一套100平方米的两室一厅房子，单价18000元/平方米，老李应该如何缴税呢？①房子登记在老李名下假设老李名下只有一套唯一住房，购买的房子属于改善性住房，面积大于90平方米，小于144平方米，契税可以按照2%的税率执行。（房款均为不含税价格）应缴纳契税：100×18000×2%＝36000（元）②房子登记在小李名下假设小李名下没有住房，且小李已成年，根据上述契税政策第一种情况，小李可以作为个人购买家庭唯一住房，对照相应面积，可执行1.5%的契税税率。应缴纳契税：100×18000×1.5%＝27000

5、（元）方案①与方案②比较：36000－27000＝9000（元）因此，由于税收优惠政策针对不同主体，实施差异化的税收政策，导致房屋登记在老李还是小李的名下，将产生税收差异9000元。小贴士：739非普通住房，是指大于等于144平方米，容积率小于1或过户价格高于当地市场指导价格的住房。二、购买二手房由于新房大多数位置偏远，老李想给儿子小李在本小区内购买一套二手房，可以互相照顾，并且将来小李结婚生子后也便于照顾下一代，那么如果购买二手房他应该缴纳哪些税呢？依照国家及河北有关规定，购买二手房除了应缴纳的契税、印花税外，还涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税。根据税法和房地产

6、法相关规定，二手房需要评估后缴税，当成交价格低于评估价时，增值税、个人所得税、契税都要按照评估价格交纳。（1）契税与购买新房的政策相同。（2）增值税按照营改增相关规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额交纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。（一般由卖方缴纳，双方另有约定除外）（3）城建税（税收）、教育费附加及地方教育费附加（属于非税收入）是以实际缴纳增值税为计税依据，分别按增值税的7%、3%、2%比率随同增值税缴纳或免征（一般由卖方缴纳，双方另有约定除外）。（4）个人所得税按照相关规定（个人所得税一般由卖方缴纳，双方另有约定除外），计税

7、方法有两种：①按所得20%缴纳方式：个人所得税＝（房屋计税价格－原值－相关税费－合理费用）×20%②按综合税率缴纳方式：个人所得税＝计税价格×1%（非普通住宅计税价格×2%）个人所得税针对不同情况有如下优惠政策：①房产证满五年，并且卖方夫妻名下唯一一套房产免征个人所得税。②卖方夫妻名下不是唯一房产或房产证未满5年，按照1%缴纳。（5）印花税按照房屋产权证每件5元缴纳印花税（一般由接受证件人缴纳）。例2：老李为小李在本小区