基于利润调节视角的制造企业减值行为实证研究

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1、誦硕±学位论文＾Ｍ乂ＳＴＥＲＤＩＳＳＥＲＴＡＴＩＯＮ胃§遽论文题目：基于利润调节视角的制造企业議：：：：：＝２ｆｚ５＊Ｉ网内图书分类号：Ｆ２３］．６密级：公开闽际阁书分类号：西南交通大学祈究生学位论文基于利润调节视角的制造企业减值行为实证研究年级２０１３姓名袁海申请学位级别硕±专业会计指导老师叶子荣二零一六年六月ＣｌａｓｓｉｆｉｅｄＩｎｄｅｘ：Ｆ２３１．６Ｕ．．ＤＣ：ＳｏｕｔｈｗｅｓｔＪｉａｏｔｏｎｇＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＭａｓｔｅｒＤｅｒ

2、ｅｅＴｈｅｓｉｓｇＥＭＰＩＲＩＣＡＬＲＥＳＥＡＲＣＨＯＮＩＭＰＡＩＲＭＥＮＴＯＦＡＳＳＥＴＳＯＦＭＡＮＵＦＡＣＴＵＲＩＮＧＦＲＯＭＰＲＯＦＩＴＡＤＪＵＳＴＭＥＮＴＰＯＩＮＴＯＦＹＥＷＧｒａｄｅ：２０１３Ｃａｎｄｉｄａｔｅ；ＹｕａｎＨａｉＡｃａｄｅｍｉｃＤｅｒｅｅＡｌｉｅｄｆｏｒ：ＭａｓｔｅｒｄｅｒｅｅｇｐｐｇＳｅｃｉａｌｉｔ：ＭＰＡｃｃｐｙＳｕｅｒｖｉｓｏｒ：ＹｅＺｉｒｏｎｐｇ化ｎｔ２０１６西南交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、

3、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权西南交通大学可Ｗ将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复印手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于１．保密□，在年解密后适用本授权书；２．不保密［１＾使用本授权书。＂＂（请在Ｗ上方框内打Ｖ）学位论文作者签名：＂〇户－曰期：ｄｏｂ．曰期；〇？／《＾！４１／西南交通大学硕±学位论文主要工作（贡献）声明本人在学位论文中所做的主耍工作或贡献如下：本文基于权益净利率和操纵性

4、应计利润，将我国Ａ股主板制造类上市企业按照自身经营状况划分为五个样本子组，对新企业会计准则实施后，企业利用资产减值行为调节利润的情况进行研究，进而说明处于不同经营状况的企业，其流动资产减值准备和长期资产减值准备与自身利润调节水平存在的关系，本文的研究结果也反应。同时出新会计准则中关于资产减值的规定并没有很好地遏制住企业利用减值准备调节利润的状况。本人郑重声明：所呈交的学位论文，是在导师指导下独立进行研究工作所得的成果。除文中己经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰。。写过的研巧成果对本文的研究做出

5、贡献的个人和集体，均己在文中作了明确说明本人完全了解违反上述声明所引起的一切法律责任将由本人承担。学位论文作者签名：＾＾曰期：西南交通大学硕±研究生学位论文第Ｉ页摘要一直是企业调节利润的重要手段资产减值准备的计提与转回（销）。为了増强会一，计信息的真实性，维护会计信息使用者的合法权益财政部也相继出台了系列会计政策，规范企业的资产减值行为。但可回收金额估计等问题仍遵从会计人员的主观判断，长期资产已计提的减值损失也能在资产处置时转出，因此《新企业会计准则》是否很大程度上在资产减值损失的角度解决了会计信息失真的问题也仍

6、存争议。于是本一－１文在这样种背景下，选取我国Ａ股主板制造业上市企业２００７２０４年的数据，首先通过修正的琼斯模型计算出操纵性应计利润，用衡量利涧调节水平，之后按照权益净利率和操纵性应计利滴的方向将所选样本划分为五个样本子组，对处于不同经营状况下企业的各类资产减值行为与利润调节的关系进行实证分析。经过本文分析后发现：处于不同经营状况下，企业自身的利润调节水平与各项资产减值行为的关系并不完全相同，对我国Ａ股主板上市的制造类的业绩盈利企业来说，其发生的资产减值行为的确与操纵性应计盈余存在相关关系，且利用流动资产减值项目的程度要高于长

7、期资产对于拉亏争盈企业，其相比于本身业绩盈利的同行，更多地利用了固定资产；而减值调节利润，微利防亏企业的资产减值行为也与其利润调节水平负相关；最；再者＂＂后，亏损企业的资产减值行为与其利润调节水平的关系会受其是否存在大洗澡动机的影响。综上所述，新企业会计准则对制造类企业利用资产减值行为调节利润的遏制作用并不明显，并且这些企业的资产减值行为与其利润调节水平仍然具有强烈的动机驱动色彩一。针对此现象，本文也将在结论部分提供些对策及建议。关键字：资产减值：利润调节；经营状况；琼斯模型西南交通大学硕±研究生学位论文第Ｍ巧Ａ

8、ｂｓｔｒａｃｔＡｃｃｒｕｅｄｏｒｒｅｖｅｒｓｅｄｔｈｅ