跨国企业转让定价与税基侵蚀的研究

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1、学校代码：…０３６Ｃ｜ｔＢｌ５Ｖ１９５１屑钟沿兮ｆ！卢采ＵｎｉｖｓｒａｆｔｏｆＩｎｌｗｎａｔｉｏｉＭｌＢｉｗｈｗｓｓａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃｓｙ硕女＃像讼乂跨国企业转让定价与？兑基侵蚀的研究ｔ学位类型：同等学历论文作者；刘来益培养学院；国际商学院专业名称．：会计学指导教师；霄光勇教授、Ｉ’２０１６年５月ｒ学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，本论文不

2、含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明。学位论文作者签名；令采鱼月＾訓Ｉ年／＞日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本，并采；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索及提供本学位

3、论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部口或者机构送交论文；学校可Ｗ采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。１学位论文作者签名；＾）丰盖＿一年ｉ月文日导师签名：台年《月＂＾日学校代码：10036工商管理硕士专业学位论文跨国企业转让定价与税基侵蚀的研究学位类型：同等学历论文作者：刘来益培养学院：国际商学院专业名称：会计学指导教师：雷光勇教授论文日期：二〇一六年五月StudyonTransferPricin

4、gandBaseErosion摘要本文透过对国际国内税基侵蚀和利润转移现状的分析，结合国际上跨国企业通过转让定价牟取规避纳税义务的案例以及国内反避税第一大案的研究，深入分析不合理的转让定价安排对全球经济带来的冲击，同时分析跨国企业常用的避税方法及运作原理，揭示集团企业在中国子公司的转让定价安排正成为利润转移和税基侵蚀的主战场。本文力求在全球掀起抵制税基侵蚀背景下，以分析经济合作与发展组织（以下简称OECD）“税基侵蚀与利润转移”（以下简称BEPS）报告为线索，阐述了我国现有税制下转让定价的相关规定以及税务局基于OECD的BEP

5、S报告而采取的反避税行动计划和对反避税法规的充实和更新，通过对A集团公司转让定价的案例详细分析，重点阐述了该集团企业转让定价的策略、功能风险分析、关联交易定价原则、产品供应链安排，进而分析目前跨国公司全球避税的主要转让定价安排，揭示其避税安排背后的税制机理，以期在BEPS问题引发国际税收规则大调整的背景下为我国进一步完善反避税税收制度、维护我国税收权益提供借鉴。跨国企业的税基侵蚀和不合理的转让定价安排侵蚀了我国财政税收体系，干扰了国际正常的经济秩序。我国的反避税调查和反避税正面临前所未有的严峻考验。本文通过转让定价相关的国内国

6、外税收政策特别是对不同转让定价方法的适用性和特点的对比分析，以BEPS行动计划的研究为主线，以A公司转让定价报告所定义的供应链、可比公司的选择等实证案例研究为论据，验证了不合理的转让定价安排对税基侵蚀的影响，并基于对该案例避税原理的分析提出了针对跨国企业反避税的可以采取的相关策略。关键词：跨国公司，BEPS，转让定价，税基侵蚀IAbstractThispaperistoanalyzethestatusofbaseerosionandprofitshiftingforworldwideandChinawiththecasestu

7、dywheremultinationalcompanyavoidtaxburdenthroughtransferpricingarrangement.Italsoprovidedthedeepanalysisonhowunreasonabletransferpricingimpacttotheworldeconomyaswellasthestapleprincipleandmethodologyusingtoplantaxavoidance.Itdisclosedthatmoreandmorearrangementinrela

8、tiontobaseerosionandprofitshiftingisdonebyChinasubsidiariesofmultinationalcompany.ThispaperisintendedtointerpretChinataxauthorityplanningo