2018年全国自学考试审计学(00160)考前重点复习

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1、审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面◆考点二★审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体、即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营

2、审计、合规性审计三类。（三）按审计实施时间分类按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。（一）审查书面资料的方法1.按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。2按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法。3.按审查书面

3、资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。◆考点三☆审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证的职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用第二章注册会计师职业道德本章重要考点串讲◆考点一注册会计师职业道德基本原则注册会计师基本原则包括独立、客观、公正、专业胜任能力和应有关注，保密，职业行为，技术准则。（一）独立、客观、公正独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重

4、要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。（二）专业胜任能力和应用关注1.专业胜任能力注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验。又要求其经济、有效地完成客户委托业务。2.应用关注应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。（三）保障注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。（四）职业行为注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业的形象的行为。这一义务要求注册

5、会计师履行对社会为了顺利完成审计任务，注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围，时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的主要内容是：（1）审计范围（2）报告目标（3）审计方向（4）总体审计策略中包括的内容总体审计策略应能给恰当地反映注册会计师考虑审计范围，报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚的说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源；（2）向具体审计领域分配资源的数量；（3）何时调配这些资源；（4）如何管理，指导，监督这些资源的利用。【简答】什么是具体审计计划？其主要内容有哪些？答：具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对

6、实施总体审计策略所需要的审计程序的性质，时间和范围等所做的详细规划和说明。为了实现预期的审计目标，注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分，适当的审计证据以将审计风险降至可接收的水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质，时间和范围。具体审计计划应当包括风险评估程序，计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。【简答】注册会计师的审计经验与审计证据的获取的关系如何？答：审计是一项实践性很强的综合性学科，除了要求有会计，管理，法律以及经济学等方面的专业知识外，通过多次审计实践获得的执业经验更是非常重要的一个方面。如果注册会计师及其助理人员的审

7、计经验比较丰富，就可以从较少的审计证据中判断出被审计事项是否存在错误或舞弊行为；相反，如果注册会计师及其助理人员审计经验不足，就可能需要比较多，比较明显的审计证据才能判断错弊行为是否发生。所以审计人员的执业经验往往成为审计证据数量多寡的因素。【简答】思考审计目标、审计证据、审计程序之间的联系。答：审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。为实现审计目标，注册会计师应当获取充分、适