财税会议学习总结2008年

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1、-7-学习体会施永玉11月下旬，我和我的同事小吴一同参加了中国财税管理咨询网举办的为期3天的“2008年企业年终财务分析与全面预算管理方案设计及年终所得税汇算清缴操作实务高层研讨会”。全会共分三段讲解，每天一讲，分别是：所得税汇算清缴与新纳税申报表解读，国际规范企业预算管理方案设计实例演练，财务分析和财务实用教程。这次培训我觉得很有必要，只是时间太短，因为时间的限制教师不能按课件内容一一讲解，大多一带而过，听众想在三天内想尽快消化课程内容远远不够，还要凭借日常学习及实践积累。下面我将自己体会和领导和同事们汇报一下：学习第一讲，所得税汇算清缴与新纳税申报表解读体会：这一讲包括：A、税

2、收规范与会计规范的总体差异分析。B、新企业所得税法的主要特点。C企业所得税汇算清缴应特别注意的事项。D、企业所得税汇算清缴的有关要求。E、企业所得税汇算清缴涉及的主要纳税调整事项。新的《企业所的税法》于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日实施。新《企业所的税法》明确了4条：⑴内资、外资企业适用统一的企业所得税税法。⑵统一并降低企业所得税税率。新税法企业所得税率25%。⑶统一和规范税前扣除办法和标准。-7-⑷统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税优惠体系。新的《企业所的税法》草案有以下特点：⑴、将新得税率确定为25%，

3、在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。⑵对现行税收优惠政策进行了整合，确定了税收优惠的主要内容。⑶按照国际上的通行做法，采取了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，结合我国的实际情况，采取了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。⑷将收入总额界定为“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”，同时，对“不征收收入”也作了明确规定。第一讲与我公司财务实务密切的事项是：一、企业所得税汇算清缴应特别注意的事项1、关注本纳税年度已发生成本费用、支出的发票问题。就是在报销前发票要仔细检查，不合格坚决退回。2

4、、本年度应确认的收入、收益问题。————按权责发生制确定成本和收入。权责发生制是指：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。3、应计提、应摊消的成本费用问题。-7-这块问题我公司明年可能着手做。1、会计利润与应纳税所得税差异的备查记录问题。2、会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移交的完整问题。这一点特别重要，当今会计人员流动快，移交工作仓促有可能造成资料短缺。3、相关税务审批或备案手续的办理。就是说会计人员必须及时了解税务信息，注意法律时间的限制。二、企业所得税汇算清缴涉及的主

5、要纳税调整事项。产生纳税调整的原因是：会计和税法存在差异。分析如下：⑴、会计利润的确认和计量充分选择权责发生制，应纳税所得额的确认和计量则为部分选择。⑵会计利润不存在扣减某一收入后进行计量和确认的情况，应纳税所得额则存在扣减不征收收入、免税收入进行计量和确认的问题。⑶以前年度亏损不影响当年的利润但可能影响当年的应纳税所得额。⑷在计算会计利润时，无论是否能提供完整、准确、合法的凭证，企业均应以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量；在计算应纳税所得额时，则存在企业不能提供完整、准确、合法的设税凭据时，税务机关可以采取合理的方法核定或调整其应纳税所得额。⑸在税收相关规定中存在按

6、一定的方法预计应纳税所得额的情况。⑹以前年度损益调整不影响调整当年的会计利润但可能影响调整当年的应纳税所得额。⑺应纳税所得额可能在企业经营之前则被税务机关确认。-7-调整事项分7类：收入类，扣除类，资产类，准备类，预计利润，特别纳税调整，其他类。具体是：⑴、超过税前扣除标准涉及的事项。⑵、不合法支出涉及的事项。⑶、会计处理的期限与税收处理的期限不一致的事项。⑷、不合法票据列支或发票事项处理不当涉及的事项。⑸、弥补亏损涉及的事项。⑹、营业收入、成本确认涉及的事项。⑺、会计差错、变更涉及的事项。⑻、债务长期挂帐涉及的事项。⑼、因税收审批或备案涉及的事项。⑽、因退货或冲减营业收入涉及的事

7、项。⑾、税收对某些行业按预计利润预征所得税涉及的事项。⑿、因资产的各项减值准备、预计负债等涉及的事项。⒀、各种视同销售行为涉及的事项。⒁、因公允价值变动损益涉及的事项。⒂、不征收收入、减税、免税收入、税收优惠涉及的事项。⒃、税务机关征管不当涉及的事项。⒄、因境外所得抵免涉及的事项。学习第二讲，国际规范企业预算管理方案设计实例演练体会：-7-首先老师从介绍预算的起源和学术界存在主张预算管理和反预算管理两个学术派别开始讲起，之后从支持预算管理立场出发，循序渐进地给学员介绍