推动审计理论发展

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1、内地企业境外上市，审计问题突出亟待规范。由于我国对内地企业境外上市审计业务的相关制度规范尚不健全，我国对会计师事务所跨境执行审计业务的制度建设较为滞后。一些境外会计师事务所违规入境执业问题日渐突出，境内外会计师事务所在业务合作中权责利不清晰、不匹配等现象也时有出现。由于近年來我国经济越來越广泛的融入世界经济体系，审计问题的日益凸显对新形势下注册会计师行业充分发挥鉴证职能，提高财务信息质量，降低市场风险，维护市场稳定，提出了更高要求。在这一背景下，中注协着力完善我国审计准则体系并加速改革与国际准则趋同，包括审计质量控制、审计制度和内部治理方面在内的审计准则制定工

2、作和准则的修订完善工作。2015年5月26日财政部制定了《会计师事务所从事中国内地企业境外上市审计业务暂行规定》其中，第五条规定：中国内地企业依法委托境外会计师事务所审计的，该受托境外会计师事务所应当与中国内地会计师事务所开展业务合作。双方应当签订业务合作书面协议,自主协商约定业务分工以及双方的权利和义务，其中在境内形成的审计工作底稿应由中国内地会计师事务所存放在境内。我国发布的这一举措从以下几个方面引导、推动审计理论发展:（一）审计质量。由于国内事务所Z间存在着同行业过度竞争，客户与事务所的价格竞争及审计失败所带来的审计风险等客观因素使得独立审计市场出现恶性

3、竞争，虚假审计报告频繁出现，导致审计质量低下，其至有的事务所为了找客源、拉客户，不惜在审计实施过程中与客户串通舞弊，出具虚假审计报告，出现了对事务所的审计服务离不开又信不过的两难怪圈。使整个行业陷入了恶性循环，拉低了国内审计水平质量。境外投资者迫切希望了解投资企业的财务状况，要求境内事务所提供高质量的审计报告，要求境内事务所提高审计服务质量，这样才能获得境外这种更大市场范围的认可。暂行规定的发布可以提高跨境审计业务质量，毋庸置疑，高质量的审计准则会带来较高的审计质量，并最终反映在审计报告上。（二）审计制度。我国对内地企业境外上市审计业务的相关制度规范尚不健全。

4、一些境外会计师事务所违规入境执业问题日渐突出，境内外会计师事务所在业务合作中权责利不清晰、不匹配等问题也时有发&。暂行规定要求境外事务所与内地事务所合作开展中国内地企业境外上市审计服务。境外上市这一举措填补了中国内地企业境外上市审计业务的空白，并且可以防止个别境外会计师事务所通过临时执业途径入境执行屮国内地企业境外上市审计业务。（三）审计内部治理。我国会计师事务所在内部治理上存在诸多问题,暂行规定的发布可以加强独立审计服务业的内部治理。事务所内部各部门之间职能划分和协作不够，导致人力资源利用率不高，管理成本上升。内部员工激励与约束机制的不完善，人员培训机制的不

5、严谨，无法充分调动审计人员的积极性和主动性，导致独立审计准则在实际工作中不能得以真正的遵守和落实。境外上市审计要求注册会计师及会计师事务所在提供审计服务时保持独立、客观、公正的立场，而这种特性必然对审计服务市场的行业监管提出特殊要求，所以我国必须通过建立适合我国国情的独立监管模式和完善相关审计准则法律法规来管理独立审计服务市场，推动和增强注册会计师及事务所独立性这一理论的发展。《暂行规定》的提岀能及时填补屮国内地企业境外上市审计业务的制度空白，规范会计师事务所从事中国内地企业境外上市审计业务行为。再次，提升中国内地企业境外上市审计质量，更好地支持和服务中国企业

6、“走出去”。最后，促进内地会计师事务所与境外会计师事务所依法规范开展业务合作，推动内地会计师事务所执业水平和国际服务能力的提升。从审计准则的发展历程看，准则的国际化已成为审计准则发展的趋势。我国制定的注册会计师审计准则在会计师事务所制度、质量控制、审计的内部治理方面与国际审计准则逐渐保持统一。