加强交通运输业税收管理的几点思考

《加强交通运输业税收管理的几点思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、【中国税务-安徽版】加强交通运输业税收管理的儿点思考发布时间：2013-11-21字体人小：作者：刘松、汪屮、彭程“营改增”政策的推行，为交通运输业的发展提供了更为广阔的空间，同时也给基层国税部门的税收管理带来了诸多难题。多做调查研究，多完美政策扭施，方能更冇效地利用好这一重大利好政策。交通运输业作为国民经济的基础产业，近年來得到了重点发展。这个发展在促进地方经济繁荣的同吋，也给税收管理带來了一些问题，如有些纳税人业务不真实、虚开发票赚取税率差等。自安徽省成为“营改增”试点地区以来，以往缴纳营业税的交通运输业

2、改征增值税，税制的改变有望彻底根治由税率差引发的顽疾。在“营改增”试点工作屮，遇到了一些亟待解决的问题，为彻底摸清行业现状和征管情况，滁州市国税局组织开展了专项调研工作。一、基木情况目前，市直交通运输业增值税一般纳税人共计90户，月供票£1800余份，多为十万元以上限额。为切实完成调研目标，我们设计了载有企业基本情况、车辆数量、车辆类型和经营方式等的调查问卷和统计表格，走访交通运输企业3()余户，发放并收回调査问卷60余份。在调研期间，及时就相关问题咨询了木系统业务骨干和行业专家，并广泛征求各方涉税意见。二、

3、存在问题(一)车辆挂靠现象普遍，企业运力难以掌控交通运输企业挂靠经营的现象十分普遍，税务机关难以确定企业的实际运力，从而难以掌握其真实的业务量。企业在日常经营吋，经常一家接单，多家分包承运，甚至跨地跨省经营，运力不足时还会租用其他企业或个体户的车辆临时扩充运力。据调查了解，挂靠经营一般分为实质挂靠和形式挂靠两种方式。实质挂靠经营是指“挂靠者”自行出资购置运输工具，以“被挂靠者”的名义从事运输服务活动，营运证件为被挂靠者，被挂靠者承担法律责任，但赔偿费用由挂靠者承担，被挂靠的运输企业对挂靠车辆采取统一调度、统一

4、管理、统一•结算的公司化经营管理模式，挂靠者要向被挂靠单位支付一定的管理费用，利润归挂靠者。形式挂靠经营是指挂靠者以被挂靠者的名义从事运输服务活动，挂靠者按年向被挂靠者支付一定的管理费用，被挂靠者不为挂靠者提供任何管理服务，这种挂靠方式在该行业比较普遍。挂靠经营给运输企业带來活力和结构优化，却给税务机关的管理带來一定难度，使得税务机关无法掌握运输金业的实际运力。同时，复杂的挂靠关系也对于纳税主体的确立带來一定难度，课税对象模糊不清，征纳关系游走于税法边缘。冃前，我们还了解到冇一种挂靠形式危害性更人，即被挂靠者

5、主动找挂靠者并给挂靠者好处费，而挂靠者i年必须帮被挂靠者消费一定数量油卡的虚假挂靠，如被挂靠者一年支付给挂靠者5000元，挂靠者须消费20万元油卡，被挂靠者以此大规模抵扌II油料的进项税额。如此等等（二）进项税额取得不实，虚假抵扣手段繁多山于交通运输业的行业特殊性，多抵扣进项税额、人为调节税负的手段层出不穷、花样繁多,避税现象严重。比如由于私家车加汕不需开具发票，加汕站普遍持有大量富余的销项发票,运输企业则低价购买汕票进行虚假抵扣。又如某运输企业人竝购进加汕卡，分发汕料款至加油主卡和多个副卡中，取得加油站专票

6、用以抵扣，却将部分加油副卡转让给其他联运企业及个人以充抵运费，造成油料款少运力严重不匹配。少数企业利用修理费、更换配件等名义多取得专用发票抵扣，汽车轮胎大量采购现彖尤为明显。（三）代开专票监管尚未规范，挂靠车辆管理不佳目前，税务部门发票代开窗口针对小规模纳税人以及个体运输户代开增值税专用发票，交通运输行业征收率为3%,购买方可以抵扣的进项税额却是7%。该行业认定一般纳税人的销伟额标准高达500力元，在此限额内都可以多次代开，代开窗口工作人员根本没有条件核对业务真实性。同时，有些社会车辆虽然已挂靠到运输企业，但

7、仍然能够到税务机关代开专用发票，或直接为他人代开专用发票，以谋取不正当利益、赚取税率差利润。税务机关尚无冇效的监管手段加以遏制，由此形成了涉税风险，监管细则及操作规范亟待完善。（四）行业风险模型尚未建立，管理手段欠缺营改增以來，国税部门须加大交通运输业管理。面对这一情况，一方面基层税务管理人员尚无管理经验，另一方面省局的税收监控模型尚未建立，风险应对数据尚未完善，使税收管理难度增大。（五）合同人多牵涉外地，专票管理风险加人为领取货物运输业增值税专用发票，部分企业伪造合同、虚构业务，加大了税务管理风险,而当合同

8、涉及外省市时，管理风险进一步加大。根据财税（2011）111号文件笫一章规定來确定纳税主体，特别是挂靠经营还需查看合同确定纳税人。发放增值税专用发栗，纳税人提供的挂靠经营纳税主体和经营合同则为主要参照。“合同满天£、真假有儿何”成为当前专用发票管理现状的真实写照。单凭合同核定其发票限额限屋显得愈发捉襟见肘，少数运输企业利用虚假合同增领人额专用发票，对外代开虚开，英至肓接沦为开票公司，加人了发票发放的