税法1考试重点难点总结

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1、1、车辆购置稅的计算：进口自用的应稅小汽车的计税价格包含关税完稅价格、关稅及消费税；底盘发生更换的车辆，计稅依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。2、车辆购置税的免税范围：外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆;中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆；新能源汽车。设有固定装置的非运输车辆免税（自卸

2、式垃圾车不属于设有固定装置非运输车辆）。3、增值税纳税人年应税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管稅务机关申请一般纳税人资格认定。4、消费税的缴纳环节：镀金首饰在生产环节纳税；白酒在生产环节纳税；珠宝玉石在生产环节纳稅。5、资源税：纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。6、纳稅人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工固体盐数量为课税数量。7、所称“年应稅销

3、售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值稅销售额，包括纳稅申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月；个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。8、汽车轮胎不征收消费税。9、税收法定原则是税法基本原则的核心10、对海关进口产品征收的增值税、消费稅，不征收城建稅；对由于减免“二税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税。11、增值税纳税人201

4、1年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。12、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。13、进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费用、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（运费额）计算运费；按照“

5、货价+运费”两者总额的3%。（千分之三）计算保险费。14、白酒消费税计税依据：税率20%,定额税额：0.5元每斤，采取符合计税。另外：卷烟也采取复合计税：（56%或者36%+0.003元一支）商业批发消费税率为：11%。15、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税,是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。16、对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不

6、符合下述条件的，则征收消费税：回购企业在委托联营企业加工卷烟时,除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关己公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。17、车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为，而对购买后销售的行为不征收车辆购置税。18、非

7、酒类产品的包装物押金，逾期时（以一年为限），应并入应税消费品的销售额，计征消费稅。对酒类产品（啤酒、黄酒除外），生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用稅率征收消费税。19、国际稅法基本原则包括：国家稅收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。20、铁道部统一税率：5%21、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物

8、，为书面合同约定收款日期的当天。22、消费税“价外费用”包括：价外收取的基金、集资款、返还利润、补贴、违约金、（延期付款利息）、和手续费