资源描述：
《园林绿化企业积极应对“营改增”对策分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、林绿化企业积极应对〃营改增〃对策分析摘要：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人”纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税,标志着我国正式进入全面增值税时代。上述变革将对园林绿化企业及其上下游产业链产生重大影响，本文以园林绿化企业为研究对象，结合笔者在园林绿化企业的工作实践，分析营改增对园林绿化企业产生的影响,提出应对措施，以实现企业营改增的平稳过渡，进一步促进园林绿化企业的发展。关键词：园林绿化；营改增；应对对策园林绿化企业一般以绿化工程施工为主，营改增前按3%
2、税率缴营业税，营改增后，适用口％税率。全面营改增已实施2个月，到底给园林绿化企业带来了什么影响,企业应如何应对,是目前园林绿化企业积极主动寻求的答案。一、〃营改增〃政策概述〃营改增〃是我国一项重大税制改革，是深化财税体制改革的重头戏，就是将原来征收营业税的行业改为征收增值税，它有助于推动供给侧结构性减税和经济结构的转变，有效解决重复征税的问题，进一步推动实体经济的发展。我国营改增改革由点到面,历经三次扩围，试点阶段：2012年1月在上海的交通运输业和部分现代服务业开展试点,2012年9-12月试点扩大到10个省市；第一次扩围：2013年8月1日试点
3、推向全国，同时将广播电视服务纳入营改增，第二次扩围：2014年将铁路运输、邮政电信业纳入营改增；第三次扩围：2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增，在全国范围内实现增值税iA:代营业税。二〃营改增〃政策对园林绿化企业的影响(-)"营改增〃对于企业税负的影响营改增后，以年应税服务销售额达500万元(含500万)为标准,将纳税人认定为一般纳税人和小规模纳税人两种，身份不同，对税负的影响也不相同。对于小规模纳税人，根据财税[2016]36号文的规定，实行简易计税办法,征收率3%以100万元工程结算价为例应缴增值税100^1
4、+3%)x3%二2.91万元,按营业税率3%计算应缴营业税100x3%=3万元；由此可见,企业减少了0.09万元税款，税负降低，企业充分享受到了营改增的实惠，营改增政策积极鼓励和扶持了中小型企业的发展。对于一般纳税人,根据财税[2016]36号文的规定”采用一般计税方法”建筑业增值税税率11%,增值税应纳税额二当期销项税额一当期可抵扣进项税额，可见当期取得可抵扣进项税额的多少决定企业应交增值税的金额,影响税负的高低。企业可抵扣的进项税额主要来源于苗木采购、材料费、机械设备租赁费、劳务成本等与生产经营相关的费用，实际工作中，由于企业无法在上述项目全部
5、得可抵扣增值税专票，因此单从税率来看，营业税税率3%，增值税税率11%,考虑增值税价税分离因素，实际税率9.91%【"(1+11%)xll%】，可见税负增加6.91%O笔者以一项100万元园林绿化工程为例,从理论角度分析税负变化。2016年5月，公司承接一项园林绿化工程，工程造价为100万元，该项工程采购苗木55万元”竹片等其他材料3万元z机械设备租赁费15万,工程劳务费15万(以上数据均含税)。营改增前，企业交纳营业税100x3%=3万元;营改增后，按造价计算销项税额为100-(1+11%)xll%=9.91万元,假设供应商均为一般纳税人,企业发
6、生的成本可全部取得增值税专票抵扣，按照苗木13%.其他材料17%、机械设备租赁费17%、工程劳务费3%税率计算当期可抵扣进项税额为55-(1+13%)xl3%+3-(1+17%)xl7%+15-(1+17%)xl7%+15m(1+3%)x3%=9.39万元，计算当期应交增值税二销项税额9.91万元一可抵扣进项税额9.39=0.52万元,可见增值税实现了层层抵扣、对增值部分征税的减税效应，消除了营业税重复征税的影响。但这只是理论上的计算，众所周知,当前在实际操作中,无法得增值税专票抵扣的情况比比皆是。在上例中”苗木成本约占总成本的50%-60%,而上
7、游的苗木供应商大多是小规模纳税人，只能通过税局代开取得3%的增值税专票，其销售自产的苗木免征增值税，无法抵扣；其他材料一般都是从当地一些小规模纳税人或个体户、当地农民手中零星购买,通过税局代开可取得3%税率的增值税专票；机械设备租赁适用17%税率，因租赁行业利润较低，所以机械使用费和外租设备也只能通过税局代开取得3%税率的增值税专票；人工成本一般都是普通发票，不能抵扣进项，这样实际可抵扣的进项税额为55^(1+3%)x3%+3^(1+3%)x3%+15-(1+3%)x3%=2.13万元，实际缴纳增值税二销项税额9.91万元一可抵扣进项税额2.13=
8、7.78万元,可见因抵扣链不完整,企业税负不减反增,直接影响企业的盈利。(二)〃营改增〃政策对企业生产经营的影响根据桂造价
