论文--企业销售活动中纳税筹划的相关问题探讨

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1、题目企业销售活动中纳税筹划的相关问题探讨姓名所在系会计系专业班级会计？班学号教师梁富勇日期2014年6月15日9企业销售活动中纳税筹划的相关问题探讨一、纳税筹划概述纳税筹划作为纳税人的一项基体权利，是指纳税人在税收法律法规所允许的范围内，通过对筹资、投资、经营等经济活动进行事先规划，当存在两个或两个以上纳税方案时，通过比较业务的不同执行方式和流程，选择最优的方案，使企业因该项业务引起的纳税支出最低。这也是纳税筹划不同于偷、漏、骗、欠、抗税的主要区别。而且在短期内，企业通过对经营安排进而降低了经营成本，提高企业的经济效益，从长远来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到各项经营活动中

2、去，最终使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化，促进企业经济长效发展。对于纳税筹划，有其自身的特点，主要有以下几点：合法性，合法性包含两个层次，一是纳税筹划必须在国家税收法律法规许可的范围内进行，二是纳税筹划不但合法，而且符合国家立法精神及意图；超前性，纳税筹划属于计划筹划，是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动，不能等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，才想办法进行筹划；时效性，我国正处在经济发展较快的时期，一些法律法规将会发生较大变动，这就使得纳税筹划必须立足现实，准确把握税收法律法规所发生的变化，尤其是一些税收政策的运用具有很强的时间

3、限制和对象限制的更是如此，并及时调整筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益；综合性，企业在进行投资、经营决策时，除了考虑纳税因素外，还必须考虑其他多种因素，趋利避害，综合决策，以达到总体收益最大化的目的；成本性，在纳税筹划时必须考虑其筹划成本，如果采取的纳税筹划方案成本太高，就得另辟蹊径了；目的性，即纳税筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时又要使企业税收利益最大化和涉税零风险；专业性，纳税筹划是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性非常强。纳税筹划在我国已经有几十年的历史，但真正开展起来是进入21世纪，特别是近几年来，随着市场经济体制

4、的不断完善以及税制的改革，从而激起了各企业纳税筹划的强烈需求。二、企业销售活动中纳税筹划的重要性在现代市场经济条件下，企业生产经营的每一环节都非常重要，各环节之间都存在着紧密的联系，其中销售活动关系到企业产成品最终价值的实现，关系到企业经营资金的回笼，如果这一环节不能顺利的开展，直接会破坏整个企业日常生产经营活动的持续进行。而在销售实现时有收入，同时也会产生相应的成本，收入与成本的差额即是企业所坚持不懈追求的东西，在成本要素中，税收支出的部分已日益成为影响企业利润的重要因素，各大企业不得不擦亮眼睛，动起脑筋，想方设法地通过各种渠道达到少缴税的目的，“君子爱财，取之有道”，在当今

5、法制社会中，更不能取之无道，所以企业在处理销售业务时就得解决既要依法纳税又要使企业实现利润最大化的问题。另外自2009年1月1日起，推行增值税转型改革，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。将小规模纳税人征收率统一调低至3%。这就为企业今后组织纳税筹划提供了新的有利条件。企业每发生一项销售业务一般就会引起多项纳税义务的发生，有需要纳税的地方就可能存在纳税筹划的空间。本文就企业销售活动中兼营与混合销售行为、销售折扣以及代销方式选择的纳税筹划相关问题进行探讨。三、兼

6、营与混合销售行为的纳税筹划9（一）兼营与混合销售行为的简介兼营和混合销售是指纳税人在经营活动中同时涉及了增值税和营业税的征税范围，而二者又是有严格的区别的。兼营行为是指纳税人在从事增值税应税货物销售或提供增值税应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。混合销售行为是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税业务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而作出的，两者之间是紧密相连的从属关系，销售货物或应税劳务与提供非应税劳务同时发生在同一购买者身上。由此可知混合销售

7、行为与兼营行为，是完全不同的。（二）兼营的纳税筹划兼营行为的产生有两种可能：一种是增值税的纳税人为加强售后服务或扩大自己的经营范围，涉足营业税的征税范围，提供营业税的应税劳务；另一种是营业税的纳税人为增强获利能力转而销售增值税的应税商品或提供增值税的应税劳务。对于兼营行为，税法规定：纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，则一并征收增值税，不征营业税。这一征税规定说明，在兼营行为中，属于增值税的应税货物或劳务不论是否分开核算，都要征增值税，没有筹划余地；而对营业税的应