研发费用会计处理问题的探讨【开题报告】

《研发费用会计处理问题的探讨【开题报告】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　研发费用会计处理问题的探讨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：会计学　　　　　一、选题的背景、意义（一）选题的背景近年来，随着市场的日臻成熟，企业竞争的日益加剧，在企业产品乃至生产经营竞争中，先进科学技术的开发占有越来越重要的地位，创新已经成为决定企业生存和发展的重要砝码。唯有创新，企业才能主动赢得未来的生存和发展权。而决定企业创新能力的是企业的研究与开发活动，因此，投入巨额资金进行自主技术研发已经成为企业提升自己竞争力的刻不容缓的任务，不仅如此，这也决定了企业未来的获利能力。很多企业

2、投入大量资金用于研究与开发，因此如何确认我国企业会计研发费用已经成为会计理论关注的焦点。知识经济的兴起使世界产业结构从资源型经济转向知识和信息型经济；通讯与信息技术的发展导致大量新产业、新产品、新技术和新服务快速涌现；企业生产形式从扩大再生产转向创新型再生产。同时，企业的竞争优势从对资源的占有与配置转变为对知识、科技、高科技含量的无形资产的拥有和开发，企业用于研究与开发的投资越来越多，研究与开发支出也从工业经济时代的从属地位一跃成为现在的主导地位。综上所述，研究与开发活动是形成高新技术企业技术创新能力的基础，也是提高其核心竞争力的关键

3、所在。无形资产已成为高新技术企业资产的主要部分，在高新技术企业中的地位相当重要。2006年2月9日发布了《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》，确定了今后15年科技工作的指导方针，提出到2020年，全社会研究开发投入占国内生产总值的比重提高到2.5%以上，力争科技进步贡献率达到60%以上，对外技术依存度降低到30%以下。2006年，全社会研发总支出达3000亿元人民币，比2005年上升了22%，占GDP的1.4%。其中，各类企业经费支出为2134.5亿元，所占比重为71.1%，比上年增长27.5%。可见，我国逐步

4、确立了发展高新技术产业，加大高科技投入的经济发展思路，国内企业用于技术科研与创新开发的投资也越来越多，7而研发支出很自然地从制造时代的从属地位升至目前的主导地位。（二）选题的意义无形资产新准则规定：研究阶段的支出计入当期损益；开发阶段的支出符合条件的可确认为无形资产。理论界认为这有利于消除企业的短期行为，加大企业科技投入的力度，或是将大幅度增加科技及创新类企业的利润。笔者认为，对于研发费用的信息披露与界定，由于我国会计准则无明确规定，虽然近几年来我国对高新技术企业的研发投入有所增加，但总体比重仍然较小，且披露方式与内容也不是很规范。很

5、多企业利用会计准则的不完善进行利润操纵，影响了会计信息的有用性。因此，研发费用的会计处理方法合理与否，信息披露的规范与否，不仅影响到会计信息的质量，还影响到会计信息的提供成本与质量监督成本，从而在多方面影响了企业的经济管理水平。因此，对于我国高新技术企业研发费用的会计问题的研究，具有重大的理论意义和应用价值。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究综述美国的FASB要求所有发生的研发支出必须在当期费用化(SFASNo．2)，然而国际会计准则却要求所发生的研发支出在满足一定标准的情况下进行资本化(IAS38)。部分支持费用化的学者，他

6、们认为费用化之所以强于资本化，是由于这样就消除了管理层将概率极低的项目支出资本化的一切可能性。然而，支持资本化的人们认为，会计上没有将成功的研究与开发费用确认为资产严重损害了财务报告的相关性。Lev和Zarowin(1999)指出未能在资产负债表内确认无形资产是造成财务报表相关性严重降低的原因。总而言之，尽管费用化相当客观并且可被验证，但将研发费用资本化可以更好的传递信息，然而这样做就丧失了可靠性。因此，这就需要在相关性和可靠性之间取得一个平衡(Healy等人，2002)。随着各国企业研发费用的不断增长，近几年学者们对研发费用的会计处

7、理又有了新的观点，AnneWyatt(2005)研究了研发支出的确认问题，指出符合条件的研发支出应资本化处理，确认为无形资产；BruceBennett、MichaelBradbury、HelenPrangne(2006)中分析了研发支出会计处理的相关规定和判断标准；7DennisR．Oswald(2007)研究了英国研发支出的会计处理方法，并提出研发支出的会计处理方法的选择对企业价值有极大地影响。国际会计准则理事会（IASC）在无形资产研发支出的相关问题上也作出一些规范。其中对研究与开发支出也做了规定。国际会计准则中规定，如果开发支出

8、不符合资产的确认标准而在发生的当期确认为支出，在以后的会计期间即使又达到特定的标准也不再确认为资产。另外，在其第60号征求意见稿中（E60），又指出开发支出一般在不超过5年的期限内进行摊销，且此期限一般不得延长，并于产品