基于公司治理的内部审计问题研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　基于公司治理的内部审计问题研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　会计学　　　一、前言部分（一）写作目的近年来，我国资本市场上发生了一系列会计造价案件，暴露了内部审计方面的实质症结，困扰了社会主义市场经济的健康发展，为提高上市公司会计信息质量，防止财务欺诈，必须建立健全公司的内部审计机制，而各智利结构之间的有效协调是保证整个内部审计机制良好运行的基础。公司治理是现代企业制度建设中最重要的内容。内部审计作为实现公司内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分。本文提出，应重视内部审计在公司治理中的重要作用，针对目前内部审计工作存在的问

2、题，提出解决问题的对策，改进和完善内部审计，以促进内部审计与公司治理的良性互动。（二）相关概念审计是一个客观的获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。其宗旨是确保机构目标的实现和维护机构的价值。公司治理又名公司管治、企业管治和企业管理。公司治理结构是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系。公司治理结构明确规定了公司的各个参与者的责任和权利

3、分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者。（三）综述范围本文参考了2000－2010年间发表于《财经问题研究》、《会计之友》、《中国管理信息化》、《甘肃农业》、《机械管理开发》等学术杂志中的研究论文，借鉴了8东北财经大学学报等大学学报文章及部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，对内部审计的历史发展和国内外研究现状进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点综合国内外的研究，发现文献大多从内部审计在改善公司治理中的作用、制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素、完善内部审计的对策等方面对公司治理中内部审计问题进行研究。而大多数文献集中在研究内部审计在公司治理中的作用。国内外研究大都对这个方面的

4、得出了相对一致的结论。主流思想将内部审计作用概括为监督、评价、服务、风险管理四点作用。这是进行审计活动时，被认为发挥最多也是最重要的四点作用。还有专家学者认为内部审计在公司治理中还发挥着经营诊断，制约和防范的作用。二、主题部分（一）内部审计的理论基础完善的公司治理结构的本质比它的形式更加重要。一系列规则的采纳和任何特殊的政策实践原则都不能替代公司的治理结构。也不可能确保会实现完善的公司治理结构。公司治理结构不是抽象的目标，而是在股东、董事会成员和管理团队最有效地追求公司运行目标的过程中为公司追求它的目标提供的一套结构。《基于公司治理的内部审计问题研究》（祝绍雪，2006）公司治理内部审计是公

5、司约束机制的重要组成部分，权力安排与利益分配无处不体现着约束机制的要求。因此，内部审计是公司治理的重要控制措施。完善公司治理，应不断加强内部审计。《基于公司治理的内部审计问题研究》（王奇杰，2008）审计是公司治理过程中的独立观察者，内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。完善的公司治理离不开有效的内部审计体系。如何实现内部审计与公司治理的有机结合并使之成为公司治理的有机组成部分，已成为当务之急。内部审计最新的发展方向：整合风险管理和公司治理，与公司其他机构合作，提供实时、持续的监控，并参与战略规划，从而将关注点转向风险。这一转变的意义是很大的，它使内部审计注重

6、于现在和将来交易的风险，内部审计成为组织内部的一种“增值活动”。《基于公司治理的内部审计发展研究》（耿慧敏，2009）8内部审计的主要治理活动就是进行风险监控和提供控制确认。风险监控包括识别风险、评估风险对组织的潜在影响、确定应对风险的策略，及以后监控新风险的环境、监控现行的风险策略和相应的控制措施等。控制是管理层为了提高既定目的和目标实现可能性而采取的各种行动，是管理层适当计划、组织和指挥的结果，控制确认关键是保证控制措施处于正确的位置以处理组织风险，包括评价高层基调、评估控制环境、测试控制有效性、评价管理层监控程序的有效性、向相关主体报告评估结果。《企业内部审计仔内部控制中的重要作用》（

7、张利，2010）在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段；完善内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建议相当重要。（二）内部审计在改善公司治理中的作用在此背景下，学者们纷纷对内部审计在改善公司治理中的