中国内部审计的发展现状、问题及对策

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1、磷天毕大薯硕士学位论文一啊●■●●爿强■■■¨■■■学科专业工商管理作者姓名郑洪权指导教师赵息教授天津大学研究生院年月知识水坝论文-做专业的论文中文摘要中国正处于市场经济逐渐完善的进程中随着我国年加入世界贸易组织国内的各种管理体制也逐渐向国际惯例靠拢其中也包括内部审计的发展。本文首先论述了西方发达国家内部审计的发展历程和对其影响的重要因素分析了其现状并指出西方内部审计的发展并不是一帆风顺的由于忽视内部控制、风险和公司治理使人们付出了代价世界通讯公司和安然公司就是例子。其次在谈到我国内部审计时本文认为我国真正意义上

2、的现代内部审计起步较晚需要从国外先进国家借鉴的审计理论和经验很多但这些经验和理论不是拿过来就完全适用于我们的发展。社会经济的发展程度和公司的治理水平决定了内部审计的定位从而影响着内部审计在组织中所发挥的作用。在第三章中本文通过将中外内部审计进行对比探讨我国内部审计的发展现状分析我国内部审计存在的问题试图寻找出适合内部审计发展的道路。本文认为内部控制和风险是中国内部审计的发展应当关注的两个重点是内部审计的根本企业在内部控制和风险上出的问题往往是颠覆性的。学以致用任何理论的研究最终要归结到应用上本文也将前面的理论研究

3、应用于作者所在单位希望对内部审计事业有所帮助算是对单位从物质和政策上对本人支持的报答。关键词内部审计内部受托管理责任内部控制公司治理知识水坝论文-做专业的论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果除了文中特别加以标注和致谢之处外论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果也不包含为获得叁鲞盘堂或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的蜕明并表示了谢意。学位敝储繇狮膨投签字晦跏雌年罾月日学位论文版权使用授权书本

4、学位论文作者完全了解苤盗盘茎有关保留、使用学位论文的规定。特授权苤壅盘鲎可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。保密的学位论文在解密后适用本授权说明学位论文作者签名知澎匙导师签名签字日期如出年孑月三日签字日期朋疗年孑月日第一章西方内部审计的发展现状第一章西方内部审计的发展现状西方内部审计起源和发展西方内部审计的起源和发展西方内部审计起源于奴隶社会。在欧洲大约公元前年以后罗马的奴隶主建立了许多大

5、庄园使用奴隶种植葡萄、谷物、橄榄和开展畜牧业方面的生产并将产品在市场上出售。大奴隶主将自己的各个庄园委托精明强干的人代其负责日常管理这就产生了对内受托管理责任关系分解了管理职责和权利增加了管理层次。为了有效对受托人的管理责任进行监督大奴隶主委派亲信审查并向其报告受托人是否诚实地履行了受托管理责任这就是庄园内部审计。这些亲信并非专司此职他们还承担其他工作。内部审计在受托管理责任存在的前提下产生了。这时候的内部审计不仅有了服务的对象一大奴隶主也有了审计的对象内部委托责任同时表明了内部审计的服务是向内的。世纪以后内部审

6、计特别是西欧的内部审计的萌芽得到了进一步发展。它继承和发展了奴隶社会的内部审计思想产生了寺院审计、城市审计、行会审计、银行审计与庄园审计等审计种类。这一时期内部审计的主要标志是产生了专职的内部审计人员典型形式是庄园审计。庄园审计是建立在庄园主委托人和各位管家受托人之间的委托受托管理关系基础之上的行为是对各位管家履行受托管理责任情况进行认定、评价并向庄园主报告的一系列专门活动。其目的是通过认定、评价为庄园主了解各位管家的受托管理责任情况提供帮助以便庄园主有针对性地采取措施促进各位管家有效履行其受托管理责任进而避免或

7、减少因有关人员的舞弊、过失而带来的损失并提高经济效益。在这一时期及以前的内部审计是以发挥监督职能为主服务职能是辅助性的。西方现代内部审计是从世纪中叶开始伴随着资本主义经济的发展和企业规模的扩大而逐步兴起的。年现代内部审计首先出现在作为工业革命发源地且股份公司出现较早的英国并于初步确立企业内部审计制度。之后美国的铁路公司于世纪中叶开始实行内部审计制度。年德国的克虏伯公司也实行了内部审计制度。这一时期的内部审计只存在于少数大企业中。在此之前从世纪下半叶蒸汽机引起的工业革命使机器大生产代替了第一章西方内部审计的发展现状

8、工场手工业到世纪上半叶尽管企业的规模逐步扩大但还不够大业务还不够复杂企业的所有者还兼任企业最高管理层一般都能直接了解所有员工履行职责的情况。从世纪中叶开始股份制这种集中和积累资本的有效形式被广泛采用企业的规模迅速扩大。它一方面使企业的所有权与经营权相分离逐步形成了管理者阶层另一方面为了满足企业所有者的要求让企业在市场竞争中得以生存和发展企业最高管理层当局不得不将大部分管理