审计学辅导要点.doc

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1、第一章：总论1、注册会计师的发展历程及审计方法的演变账项基础审计制度基础审计风险导向审计2、注册会计师鉴证业务与相关业务的区别比如:会计报表审计、审阅——鉴证业务代编财务信息、财务顾问、投资顾问——相关服务业务3、注册会计师承接业务应该以会计师事务所名义，不能以个人名义承接业务第二章：执业准则体系与法律责任1、执业准则体系架构、业务准则架构（审计、审阅、其他鉴证业务准则）2、鉴证业务要素3、鉴证业务的分类：按目标分：合理保证业务与有限保证业务按照责任方认定能否被预期使用者直接获得：责任方认定业务和直接报告业务4、审计法律

2、责任成因被审计单位方面的责任：理解：错误、舞弊和经营失败的含义注册会计师方面的责任：违约、过失和欺诈的含义第三章职业道德1、职业道德一般原则独立性、专业胜任能力理解职业怀疑态度和应有的关注影响独立性的情形，业务承接：审计业务和相关服务业务是否影响独立性？2、专业胜任能力——注册会计师和会计师事务所对注册会计师而言对会计师事务所而言3、独立性概念框架（P75）审计、审阅业务对独立性的要求——经济利益第四章（不出题）第五章：审计目标和一般原则1、注册会计师审计的总目标-----对公允性和合法性发表意见，——为什么？目的：提高

3、报表使用者对报表的信赖程度2、管理当局的认定：（P137）与各类交易相关的认定与账户余额相关的认定与列报和披露相关的认定1、审计重要性含义计算：固定比例法、审计重要性与审计证据、审计风险的关系2、审计重要性对审计报告类型的影响3、审计风险模型审计风险=重大错报风险*检查风险（计算）4、被审计单位管理层和治理层的责任5、注册会计师的审计责任第六章业务约定书与计划审计工作1、初步业务活动的目的2、总体审计策略和具体审计计划总体审计策略的概念、确定的内容（审计范围、报告目标、审计方向）第七章：审计证据和审计工作底稿1、审计证据

4、的特征充分性和适当性（可靠性）什么样的证据更可靠如：注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(　　)。A.会议的同步书面记录B.应收账款函证回函C.采购订货单副本　D.销售发票2、职业谨慎第八章：了解被审计单位并评估重大错报风险1、风险评估的程序：询问、分析程序、观察和检查2、了解被审计单位的目的3、了解被审计单位的内容（六个方面）4、控制测试的含义、要求（什么情况下进行控制测试？什么情况先不进行控制测试直接进行实质性测试）第九章风险应对1、在实施实质性程序后，如果通过实施进一步审计程序获取的审

5、计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。2、实质性测试包括账户余额的测试和分析性程序第十章不出题第十一章函证1、函证的内容（教材P323表），哪些项目需要函证和不需要函证2、函证的定义、方式：积极式函证、消极式函证的适应情形3、案例范例：：注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：1．J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。2．W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅

6、欠贵方1568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。3．B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。4．C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款。5．D公司欠款10万元，收到对方询证回函称：所购货从未收到。说明张雷应实施的审计程序和作出的职业判断答案：1．会同H公司查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日人账。2．查明双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。3．采用替代程序证实B公司欠款

7、2500万元。4．检查预收货款是否确实收到并已人账，同时检查是否能抵付，如果能抵付，提请C公司作调整会计分录为：借：预收账款150000贷：应收账款1500005．审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如果尚未运出，提请D公司做会计调整。1、第十二章存货监盘1、如：在对存货实施抽查程序时，以下做法中，不正确的是（BCD）。　　A．尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围　　B．事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率　　C．从存货盘点记录中选取

8、项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性　　D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录2、案例：注册会计师张雷审计M公司“存货”项目时，M公司介绍年末已进行实物盘点，但未能向审计人员提供各项存货的盘点表。分析：公司定期进行各项物资的盘点，是公司实施内部控制制度的重要手段，没有提供年终的盘点表，审计人